Как отразить расчеты по имущественному и личному страхованию

Для учета расчетов по страхованию имущества или сотрудников вашей организации откройте к счету 76 субсчет 76-1

«Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Страхование бывает двух видов:

· обязательное (в соответствии с требованиями законодательства);

· добровольное (по решению организации).

Расходы на обязательное страхование работников учитываются при налогообложении в полном объеме, расходы на добровольное страхование – в пределах установленных норм (ст. 255 НК РФ).

Расходы на добровольное страхование имущества учитываются при налогообложении в полном объеме, на обязательное страхование – в пределах тарифов, взимаемых согласно российским и международным законам, а если такие тарифы не утверждены – в полном объеме (ст. 263 НК РФ).

Расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности учитываются при налогообложении в пределах тарифов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. № 739 (ст. 263 НК РФ).

 

Начисление страховых платежей

Начисление страховых платежей отражайте по кредиту субсчета 76-1.

Если вы застраховали имущество, которое используется в производственной деятельности вашей организации, то суммы страховых платежей включайте в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44,...) КРЕДИТ 76-1

– учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.

Если вы застраховали имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитывайте в составе прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76-1

– учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.

Перечисление страховых платежей

Перечисление страховых платежей учитывайте по дебету субсчета 76-1.

Сумму начисленных платежей вы можете выплатить страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 50 (51, 52)

– перечислены платежи по договору страхования.

Наступление страхового случая

При наступлении случая, от которого страховалось имущество вашей организации (например, пожара), вы имеете право на получение страхового возмещения.

Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 76-1

– поступила сумма страхового возмещения.

Остаточную стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 01 (10, 41, 43,...)

– списана остаточная стоимость застрахованного имущества.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы вы также должны отнести за счет страхового возмещения:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 20 (23, 25, 26, 29,...)

– списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.

Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то их считают прочими расходами вашей организации.

На сумму таких потерь вам нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76-1

– учтена в составе прочих расходов сумма потерь от страхового случая.

Если сумма страхового возмещения превышает потери вашей организации от порчи или утраты имущества, то сумму такого превышения считают прочим доходом.

На сумму этого превышения сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 91-1

– учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.

Пример

ООО «Юпитер» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 600 000 руб.

В период действия договора страхования на складе возник пожар и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.

Ремонт помещения склада ООО «Юпитер» осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 000 руб., в том числе:

· 354 000 руб. – стоимость материалов (в том числе НДС – 54 000 руб.);

· 106 000 руб. – затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму взносов в ПФР, ФСС, фонды ОМС и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Бухгалтер «Юпитера» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-1

– 600 000 руб. – получена сумма страхового возмещения;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. (354 000 – 54 000) – приобретены материалы для ремонтных работ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 54 000 руб. – учтена сумма НДС по приобретенным материалам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 354 000 руб. – оплачены полученные материалы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– 300 000 руб. – переданы материалы на производство ремонтных работ;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69, 70

– 106 000 руб. – начислены оплата труда, страховые взносы во внебюджетные фонды и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 20

– 406 000 руб. (300 000 + 106 000) – списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада;

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам;

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 91-2

– 140 000 руб. (600 000 – 460 000) – превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе прочих доходов.