Краткосрочный кредит (заем) в денежной форме

Ваша организация может получить краткосрочный кредит (заем):

· в рублях;

· в иностранной валюте.

Краткосрочный кредит (заем) в рублях

Получение краткосрочного денежного кредита (займа) в рублях отразите проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– получен краткосрочный денежный кредит (заем).

Пример

Согласно договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) деньги в сумме 100 000 руб. сроком на один месяц. Сумма займа была перечислена на расчетный счет «Нептуна».

При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66-2

– 100 000 руб. – получен заем от АО «Актив».

Возврат займа бухгалтер отразит так:

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – возвращен заем.

Если сумма кредита (займа) выражена в договоре в условных денежных единицах (или долларах США, евро и т. д.), а получение и возврат займа производят в рублях, бухгалтеру необходимо:

· учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

· скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная курсовая разница.

На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную курсовую разницу в составе прочих расходов.

Пример

По договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) денежные средства на один месяц.

Согласно договору сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

· на дату получения займа – 29,30 руб./USD;

· на дату возврата займа – 29,40 руб./USD.

При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– 29 300 руб. (1000 USD × 29,30 руб./USD) – получен заем от АО «Актив».

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66

– 100 руб. ((29,40 руб./USD – 29,30 руб./USD) × 1000 USD) – отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

– 29 400 руб. (29 300 + 100) – возвращен заем.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет меньше, чем на дату их получения, возникает положительная курсовая разница.

На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную курсовую разницу в составе прочих доходов.

Пример

По договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) денежные средства на один месяц.

Согласно договору, сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

· на дату получения займа – 29,40 руб./USD;

· на дату возврата займа – 29,30 руб./USD.

При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– 29 400 руб. (1000 USD × 29,40 руб./USD) – получен заем от АО «Актив».

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91-1

– 100 руб. ((29,40 руб./USD – 29,30 руб./USD) × 1000 USD) – отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

– 29 300 руб. (29 400 – 100) – возвращен заем.

Краткосрочный кредит (заем) в иностранной валюте

Если кредит или заем получен в иностранной валюте, бухгалтеру необходимо:

· учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

· скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств или на дату составления бухгалтерской отчетности.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (дату составления отчетности) будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная курсовая разница.

На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную курсовую разницу в составе прочих расходов.

Отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 НК РФ).

Пример

Согласно договору ООО «Нептун» получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 USD.

Сумма кредита была перечислена на валютный счет «Нептуна» 1 апреля текущего года.

Кредит был возвращен 1 июня текущего года.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

· на 1 апреля текущего года – 29,30 руб./USD;

· на 1 июня текущего года – 29,40 руб./USD.

1 апреля текущего года бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 66

– 29 300 руб. (1000 USD × 29,30 руб./USD) – получен кредит от иностранного банка.

1 июня текущего года бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66

– 100 руб. ((29,40 руб./USD – 29,30 руб./USD) × 1000 USD) – отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 52

– 29 400 руб. (29 300 + 100) – возвращен кредит.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (составления отчетности) будет меньше, чем на дату их получения, то возникает положительная курсовая разница.

На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную курсовую разницу в составе прочих доходов.

Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль организации (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Пример

Согласно договору ООО «Нептун» получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 USD на два месяца. Сумма кредита была перечислена на валютный счет «Нептуна» 1 апреля. Кредит был возвращен 1 июня.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

· на 1 апреля – 29,40 руб./USD;

· на 1 июня – 29,30 руб./USD.

1 апреля бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 66

– 29 400 руб. (1000 USD × 29,40 руб./USD) – получен кредит от иностранного банка.

1 июня бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91-1

– 100 руб. ((29,40 руб./USD – 29,30 руб./USD) × 1000 USD) – отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

– 29 300 руб. (29 400 – 100) – возвращен кредит.