Дебет 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль» кредит 51

– уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленную сумму налога отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

Налог на прибыль можно уплачивать:

· ежеквартально;

· ежемесячно.

Уплата налога ежеквартально

Уплачивать налог ежеквартально могут:

· организации, получившие за предыдущий год выручку в среднем не более 15 млн. рублей за каждый квартал;

· бюджетные и автономные учреждения;

· иностранные организации;

· некоммерческие организации, которые не имеют доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);

· вновь созданные предприятия (за квартал, в котором они зарегистрированы).

Все остальные организации должны уплачивать налог ежемесячно.

Если ваша организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально, деньги надо перечислить в бюджет не позднее 28-го числа со дня окончания I квартала, полугодия и 9 месяцев.

По окончании календарного года вы должны рассчитать общую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет.

Если в течение года вы перечислили денег меньше, чем общая сумма налога, рассчитанная по итогам года, вы должны доплатить налог не позднее 28 марта следующего года.

Пример

Бухгалтер АО «Актив» для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль использует субсчет 68-1. «Актив» платит налог на прибыль ежеквартально. Для упрощения примера предположим, что прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает. Прибыль, полученная организацией, составила 1 250 000 руб., в том числе:

· за I квартал – 200 000 руб.;

· за II квартал – 300 000 руб.;

· за III квартал – 600 000 руб.;

· за IV квартал – 150 000 руб.

В течение года бухгалтер «Актива» будет делать такие проводки:

31 марта

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1

– 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал;

28 апреля

ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51

– 40 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

30 июня

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1

– 60 000 руб. (300 000 руб. × 20%) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал;

28 июля

ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51

– 60 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

30 сентября

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1

– 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за III квартал;

28 октября

ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51

– 120 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

31 декабря

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1

– 30 000 руб. ((1 250 000 руб. × 20%) – 40 000 руб. – 60 000 руб. – 120 000 руб.) – начислен налог на прибыль по итогам прошедшего года (за вычетом сумм авансовых платежей);

28 марта следующего года

ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51

– 30 000 руб. – уплачен налог на прибыль по итогам прошедшего года (за вычетом сумм авансовых платежей).

Уплата налога ежемесячно

Ежемесячно налог можно уплачивать двумя способами:

· исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц;

· исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший квартал То есть ежемесячный платеж во II, III и IV кварталах равен 1/3 авансового платежа по итогам I, II и III кварталов соответственно. А ежемесячные платежи I квартала равны ежемесячным платежам, перечисленным в III квартале предыдущего года.

Если вы уплачиваете налог первым способом, деньги нужно перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом в этом случае признают месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца года.

В этот же срок надо сдать налоговую декларацию.

Например, не позднее 28 июля надо представить декларацию за январь – июнь и уплатить ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли, полученной за этот период.

Если вы уплачиваете налог вторым способом, деньги нужно перечислять в бюджет также не позднее 28-го числа каждого месяца.

По итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) вы должны рассчитать общую сумму налога, которую надо уплатить в бюджет.

Если по итогам отчетного периода вы должны заплатить налог в большей сумме, чем была перечислена в бюджет, разницу доплачивают не позднее 28-го числа по окончании отчетного периода.

Пример

Бухгалтер АО «Актив» для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль использует субсчет 68-1. «Актив» платит ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал. Для упрощения примера предположим, что прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает.

За I квартал текущего года «Актив» получил прибыль в размере 1 230 000 руб. и заплатил налог на прибыль в сумме 246 000 руб. (1 230 000 руб.× 20%). Прибыль «Актива» за II квартал составила 1 700 000 руб.

Во II квартале бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

28 апреля

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1

– 82 000 руб. (246 000 руб. × 1/3) – начислен первый авансовый платеж по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51

– 82 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

28 мая

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1

– 82 000 руб. (246 000 руб. × 1/3) – начислен второй авансовый платеж по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51

– 82 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

28 июня

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1

– 82 000 руб. (246 000 руб. × 1/3) – начислен третий авансовый платеж по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51

– 82 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль.

Общая сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за II квартал составила 246 000 руб. (82 000 руб. × 3 мес.).

По итогам II квартала «Актив» должен заплатить налог в сумме 340 000 руб. (1 700 000 руб. × 20%).

30 июня бухгалтеру «Актива» необходимо доначислить сумму налога:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1

– 94 000 руб. (340 000 – 246 000) – доначислен налог на прибыль по итогам II квартала.

Эта сумма должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 июля.

В конце каждого календарного года следует рассчитать общую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет. Если в течение года вы перечислили денег меньше, чем общая сумма налога, рассчитанная по итогам года, вы должны доплатить налог не позднее 28 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.