Задолженность перед поставщиком (подрядчиком)

Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности, сделайте запись по кредиту счета 60:

ДЕБЕТ 08 (10, 41,...) КРЕДИТ 60

– отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.

Эту проводку вы должны сделать, когда право собственности на эти ценности перешло к вашей организации.

Если ваша организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком отразите так:

ДЕБЕТ 20 (26, 44,...) КРЕДИТ 60

– отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.

Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то вы должны отразить и сумму налога:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– НДС принят к вычету.

Эти записи вы должны сделать на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком)

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражайте по дебету счета 60.

При перечислении поставщику товаров денежных средств сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51, 52,...)

– перечислены деньги поставщику (подрядчику).

Если поставщик является одновременно и покупателем ваших товаров, вы можете произвести взаимозачет.

Отразите это так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 (76)

– произведен взаимозачет задолженностей.

Перед проведением взаимозачета следует провести сверку расчетов, подписать двусторонний акт сверки и на его основании написать в адрес контрагента заявление о взаимозачете в произвольной форме (примерный образец смотрите в примере).

Пример. Взаимозачет задолженностей

Предположим, в январе АО «Олимп» продало ООО «Сатурн» партию товаров на сумму 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.) по договору № 1. Себестоимость партии товаров – 30 000 руб.

Бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 47 200 руб. – отражены выручка от продажи товаров и задолженность «Сатурна» за проданные товары;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 30 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 7200 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

В конце месяца бухгалтер «Олимпа» сделал проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 10 000 руб. (47 200 – 30 000 – 7200) – отражена прибыль отчетного месяца.

В феврале АО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» по договору № 2 партию материалов. Стоимость партии материалов – 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.).

При оприходовании материалов бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 40 000 руб. (47 200 – 7200) – оприходованы поступившие от «Сатурна» материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 7200 руб. – учтен НДС;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 7200 руб. – НДС по материалам принят к вычету.

К этому моменту оплата от «Сатурна» по договору № 1 не поступила. «Олимп» материалы, полученные по договору № 2, не оплатил.

Таким образом, задолженность «Сатурна» перед «Олимпом» по договору № 1 составила 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.). Задолженность «Олимпа» перед «Сатурном» по договору № 2 также составила 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.).

«Олимп» предложил «Сатурну» произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и «Олимп» направил в адрес «Сатурна» заявление о проведении взаимозачета:

АО «Олимп» в ООО «Сатурн» ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ВЗАИМОЗАЧЕТА Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов (прилагается) долг ООО «Сатурн» перед АО «Олимп» составляет 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.). Производится зачет встречных однородных требований АО «Олимп» на сумму 47 200 руб. Таким образом, задолженность АО «Олимп» перед ООО «Сатурн» по договору № 2 зачтена в размере 47 200 руб. в счет погашения задолженности ООО «Сатурн» перед АО «Олимп» по договору № 1 на сумму 47 200 руб. На основании статьи 410 ГК РФ считаем денежные обязательства по названным договорам в сумме 47 200 руб. выполненными. Руководитель АО «Олимп» Сергеев Сергеев Р.А. (дата)

«Сатурн» письменно подтвердил, что заявление о проведении взаимозачета он получил. Бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

– 47 200 руб. – произведен взаимозачет.

Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то вы обязаны ее списать.

Списание задолженности отразите по дебету счета 60:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности.