Операции по договору доверительного управления имуществом

По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный срок.

Доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления за установленное вознаграждение.

Право собственности на имущество, переданное в доверительное управление, остается у учредителя управления. Оно учитывается на отдельном балансе, который ведет доверительный управляющий.

Для расчетов по такому договору к счету 79 откройте субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Этот субсчет используют как учредитель управления, так и доверительный управляющий.

Передача имущества в доверительное управление

Если ваша организация (учредитель управления) передает имущество в доверительное управление, отразите это проводкой:

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 01 (58-1, 58-2,...)

– переданы в доверительное управление основные средства, ценные бумаги, другое имущество.

При передаче в доверительное управление основных средств вы должны списать начисленную по ним сумму амортизации:

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-3

– списана сумма амортизации по основным средствам, переданным в доверительное управление.

Доверительный управляющий, получив имущество в доверительное управление, должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 01 (58-1, 58-2,...) КРЕДИТ 79-3

– получены в доверительное управление основные средства, ценные бумаги, другое имущество;

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 02

– учтена сумма амортизации по основным средствам, полученным в доверительное управление.

Пример

АО «Актив» передало ООО «Марс» технологическое оборудование по договору доверительного управления. Первоначальная стоимость оборудования – 220 000 руб., сумма начисленной амортизации – 6000 руб.

Бухгалтер учредителя управления (АО «Актив») сделал проводки:

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 01

– 220 000 руб. – учтена стоимость оборудования, переданного в доверительное управление;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-3

– 6000 руб. – списана сумма амортизации по переданному оборудованию.

Бухгалтер доверительного управляющего (ООО «Марс») на отдельном балансе сделал проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-3

– 220 000 руб. – оприходовано оборудование, полученное от учредителя управления;

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 02

– 6000 руб. – учтена амортизация по полученному оборудованию.

Расчеты по договору доверительного управления

Сумму прибыли, причитающейся ему по договору, учредитель управления должен учесть так:

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 91-1

– отражена прибыль, причитающаяся к получению за отчетный период (согласно отчету доверительного управляющего);

после получения денег:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 79-3

– поступили денежные средства от доверительного управляющего в счет прибыли по договору.

Если получение доходов по договорам доверительного управления имуществом является предметом деятельности организации, то такие доходы надо учитывать на счете 90 «Продажи».

Доверительный управляющий должен отразить прибыль, причитающуюся учредителю управления, проводками:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 79-3

– отражена прибыль, причитающаяся учредителю управления;

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 50 (51, 52)

– перечислены деньги учредителю управления.

Учредитель управления может предусмотреть в договоре, что в случае возникновения упущенной выгоды доверительный управляющий должен ее возместить.

Сумма упущенной выгоды по договору доверительного управления в учете отражается так же, как и прибыль по этому договору.

Пример

Вернемся к предыдущему примеру. Пусть прибыль по договору учредительного управления за отчетный период составила 12 000 руб.

Бухгалтер доверительного управляющего (ООО «Марс») на отдельном балансе сделал проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 79-3

– 12 000 руб. – отражена прибыль по договору доверительного управления;

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 51

– 12 000 руб. – сумма прибыли перечислена учредителю управления.

Бухгалтер учредителя управления (АО «Актив») сделал проводки:

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 91-1

– 12 000 руб. – отражена прибыль по договору доверительного управления (согласно отчету доверительного управляющего);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 79-3

– 12 000 руб. – получены деньги в счет прибыли по договору.

 

Типовые проводки.

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
79-1	01	Передан объект основных средств филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	01	Передан объект основных средств головному отделению организации (в учете филиала)
79-3	01	Передан объект основных средств в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3	01	Возвращен объект основных средств, ранее полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
79-1	02	Учтена амортизация по объекту основных средств, полученному от головного отделения организации (в учете филиала)
79-1	02	Учтена амортизация по объекту основных средств, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	03	Передано имущество, предназначенное для сдачи в аренду, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	03	Передано имущество, предназначенное для сдачи в аренду, головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	04	Передан нематериальный актив филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	04	Передан нематериальный актив головному отделению организации (в учете филиала)
79-3	04	Передан нематериальный актив в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3	04	Возвращен нематериальный актив, ранее полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
79-1	05	Учтена амортизация по нематериальному активу, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете филиала)
79-1	05	Учтена амортизация по нематериальному активу, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	07	Передано оборудование филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	07	Передано оборудование головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	08	Переданы вложения во внеоборотные активы филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	08	Переданы вложения во внеоборотные активы головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	10	Переданы материалы филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	10	Переданы материалы головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	20	Головное отделение организации передало незавершенное производство филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	20	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал незавершенное производство головному отделению организации (в учете филиала)
79-2	20	Головным отделением организации списаны затраты по оказанию услуг, связанных с основным производством, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	20	Филиалом, выделенным на отдельный баланс, списаны затраты по оказанию услуг, связанных с основным производством, головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	21	Головное отделение организации передало полуфабрикаты филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	21	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал полуфабрикаты головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	23	Головное отделение организации передало объект вспомогательного производства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	23	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал объект вспомогательного производства головному отделению организации (в учете филиала)
79-2	25	Головное отделение организации передало долю общепроизводственных расходов филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	25	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал долю общепроизводственных расходов головному отделению организации (в учете филиала)
79-2	25	Головным отделением организации списаны затраты по оказанию общепроизводственных услуг филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	25	Филиалом, выделенным на отдельный баланс, списаны затраты по оказанию общепроизводственных услуг головному отделению организации (в учете филиала)
79-2	26	Головным отделением организации списаны затраты по оказанию общехозяйственных услуг филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	26	Филиалом, выделенным на отдельный баланс, списаны затраты по оказанию общехозяйственных услуг головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	29	Головное отделение организации передало объект обслуживающего производства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	29	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал объект обслуживающего производства головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	40	Головное отделение организации передало продукцию, выпущенную из производства, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) (при использовании счета 40)
79-1	40	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал продукцию, выпущенную из производства, головному отделению организации (в учете филиала) (при использовании счета 40)
79-1	41	Головное отделение организации передало товары филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	41	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал товары головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	43	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации готовую продукцию (в учете филиала)
79-1	43	Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, готовую продукцию (в учете головного отделения организации)
79-2	44	Головное отделение организации передало долю расходов на продажу филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	44	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал долю расходов на продажу головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	45	Головное отделение организации передало отгруженные товары филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	45	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал отгруженные товары головному отделению организации (в учете филиала)
79-2	50	Наличные денежные средства выданы филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	50	Наличные денежные средства выданы головному отделению организации (в учете филиала)
79-3	50	Наличные денежные средства переданы в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3	50	Выплачен наличными денежными средствами доход по договору доверительного управления (на отдельном балансе доверительного управления)
79-2	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства головному отделению организации (в учете филиала)
79-3	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-2	52	Перечислены с валютного счета средства в иностранной валюте филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	52	Перечислены с валютного счета средства в иностранной валюте головному отделению организации (в учете филиала)
79-3	52	Перечислены с валютного счета средства в иностранной валюте в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3	52	Перечислены с валютного счета средства в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-1	58-1	Переданы акции филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	58-2	Переданы долговые ценные бумаги филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1	58-1	Переданы акции головному отделению организации (в учете филиала)
79-1	58-2	Переданы долговые ценные бумаги головному отделению организации (в учете филиала)
79-3	58-1	Переданы акции в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3	58-2	Переданы долговые ценные бумаги в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3	58-1	Возвращены акции, ранее полученные в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3	58-2	Возвращены долговые ценные бумаги, ранее полученные в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
79-2	60	Головное отделение организации оплатило счета поставщиков за услуги, оказанные филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете филиала)
79-2	60	Филиал, выделенный на отдельный баланс, оплатил счета поставщиков за услуги, оказанные головному отделению организации (в учете головного отделения организации)
79-2	62	Покупатель продукции, проданной головным отделением организации, перечислил денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	62	Покупатель продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс, перечислил денежные средства головному отделению организации (в учете филиала)
79-2	70	Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	70	Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из головного отделения организации (в учете филиала)
79-2	71	Подотчетное лицо головного отделения организации оплатило услуги, оказанные филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	71	Подотчетное лицо филиала, выделенного на отдельный баланс, оплатило услуги, оказанные головному отделению организации (в учете филиала)
79-2	76-1	Страховое возмещение получено головным отделением организации за застрахованное имущество филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	76-1	Страховое возмещение получено филиалом за застрахованное имущество головного отделения организации (в учете филиала)
79-2	84	Отражена доля чистой прибыли, причитающейся обособленному подразделению организации (в учете головного отделения организации)
79-3	90-1	Доходы от предоставления имущества в доверительное управление учтены в составе выручки от продаж, если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации (в учете учредителя управления)
79-3	91-1	Доходы от предоставления имущества в доверительное управление учтены в составе прочих доходов (в учете учредителя управления)
79-2	97	Переданы расходы будущих периодов филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2	97	Переданы расходы будущих периодов головному отделению организации (в учете филиала)

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
01	79-1	Головное отделение организации получило объект основных средств от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
01	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект основных средств от головного отделения организации (в учете филиала)
01	79-3	Объект основных средств получен в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
01	79-3	Возвращен объект основных средств, ранее переданный в доверительное управление (в учете учредителя управления)
02	79-1	Списана амортизация по объекту основных средств, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
02	79-1	Списана амортизация по объекту основных средств, переданному головному отделению организации (в учете филиала)
02	79-3	Списана амортизация по объекту основных средств, переданному в доверительное управление (в учете учредителя управления)
02	79-3	Списана амортизация по объекту основных средств, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления)
03	79-1	Головное отделение организации получило имущество, предназначенное для сдачи в аренду, от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
03	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил имущество, предназначенное для сдачи в аренду, от головного отделения организации (в учете филиала)
03	79-3	Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, получено в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
03	79-3	Возвращено имущество, предназначенное для сдачи в аренду, ранее переданное в доверительное управление (в учете учредителя управления)
04	79-1	Оприходован нематериальный актив, полученный от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
04	79-1	Оприходован нематериальный актив, полученный от головного отделения организации (в учете филиала)
04	79-3	Оприходован нематериальный актив, полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
04	79-3	Оприходован нематериальный актив, ранее переданный в доверительное управление (в учете учредителя управления)
05	79-1	Списана амортизация по нематериальному активу, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
05	79-1	Списана амортизация по нематериальному активу, переданному головному отделению организации (в учете филиала)
05	79-3	Списана амортизация по нематериальному активу, переданному в доверительное управление (в учете учредителя управления)
05	79-3	Списана амортизация по нематериальному активу, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления)
07	79-1	Оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации (в учете филиала)
07	79-1	Оприходовано оборудование, полученное от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
08	79-1	Учтены вложения во внеоборотные активы, полученные от головного отделения организации (в учете филиала)
08	79-1	Учтены вложения во внеоборотные активы, полученные от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
10	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил материалы от головного отделения организации (в учете филиала)
10	79-1	Головное отделение организации получило материалы от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
20	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект незавершенного производства (в учете филиала)
20	79-1	Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, незавершенное производство (в учете головного отделения организации)
20	79-2	Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации услуги, связанные с основным производством (в учете филиала)
20	79-2	Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, услуги, связанные с основным производством (в учете головного отделения организации)
21	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил полуфабрикаты от головного отделения организации (в учете филиала)
21	79-1	Головное отделение организации получило полуфабрикаты от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
23	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект вспомогательного производства (в учете филиала)
23	79-1	Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, объект вспомогательного производства (в учете головного отделения организации)
25	79-2	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации долю общепроизводственных расходов (в учете филиала)
25	79-2	Головное отделение организации получило долю общепроизводственных расходов от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
25	79-2	Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации общепроизводственные услуги (в учете филиала)
25	79-2	Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, общепроизводственные услуги (в учете головного отделения организации)
26	79-2	Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации общехозяйственные услуги (в учете филиала)
26	79-2	Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, общехозяйственные услуги (в учете головного отделения организации)
29	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект обслуживающего производства (в учете филиала)
29	79-1	Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, объект обслуживающего производства (в учете головного отделения организации)
40	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации продукцию, выпущенную из производства (в учете филиала) (при использовании счета 40)
40	79-1	Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, продукцию, выпущенную из производства (в учете головного отделения организации) (при использовании счета 40)
41	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил товары от головного отделения организации (в учете филиала)
41	79-1	Головное отделение организации получило товары от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
43	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации готовую продукцию (в учете филиала)
43	79-1	Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, готовую продукцию (в учете головного отделения организации)
44	79-2	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации долю расходов на продажу (в учете филиала)
44	79-2	Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, долю расходов на продажу (в учете головного отделения организации)
45	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил отгруженные товары от головного отделения организации (в учете филиала)
45	79-1	Головное отделение организации получило отгруженные товары от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
50	79-2	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
50	79-2	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)
50	79-3	Получены наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)
50	79-3	Получены наличные денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
51	79-2	Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
51	79-2	Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)
51	79-3	Получены на расчетный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления (в учете учредителя управления)
51	79-3	Получены на расчетный счет денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
52	79-2	Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
52	79-2	Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)
52	79-3	Получены на валютный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)
52	79-3	Получены денежные средства в иностранной валюте в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
57	79-2	Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчетный счет головного отделения организации (в учете головного отделения организации)
57	79-2	Денежные средства внесены в кассу кредитной организации головным отделением организации, но не зачислены на расчетный счет филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете филиала)
58-1	79-1	Головное отделение организации получило акции от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
58-2	79-1	Головное отделение организации получило долговые ценные бумаги от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
58-1	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил акции от головного отделения организации (в учете филиала)
58-2	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил долговые ценные бумаги от головного отделения организации (в учете филиала)
58-1	79-3	Акции получены в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
58-2	79-3	Долговые ценные бумаги получены в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
58-1	79-3	Возвращены акции, ранее переданные в доверительное управление (в учете учредителя управления)
58-2	79-3	Возвращены долговые ценные бумаги, ранее переданные в доверительное управление (в учете учредителя управления)
60	79-2	Головное отделение организации списало кредиторскую задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
60	79-2	Филиал, выделенный на отдельный баланс, списал кредиторскую задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные головным отделением организации (в учете филиала)
62	79-2	Головное отделение организации получило средства от покупателя продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
62	79-2	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил средства от покупателя продукции, проданной головным отделением организации (в учете филиала)
70	79-2	Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
70	79-2	Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в головное отделение организации (в учете филиала)
71	79-2	Подотчетные лица головного отделения организации получили средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
71	79-2	Подотчетные лица филиала, выделенного на отдельный баланс, получили средства от головного отделения организации (в учете филиала)
73	79-2	Отражена сумма задолженности работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
73	79-2	Отражена сумма задолженности работника, переведенного из головного отделения организации в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете филиала)
76-1	79-2	Страховое возмещение получено головным отделением организации за застрахованное имущество филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
76-1	79-2	Страховое возмещение получено филиалом, выделенным на отдельный баланс, за застрахованное имущество головного отделения организации (в учете филиала)
84	79-2	Чистая прибыль направлена головным отделением организации на покрытие убытка от деятельности филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
84	79-2	Чистая прибыль направлена филиалом, выделенным на отдельный баланс, на покрытие убытков головного отделения организации (в учете филиала)
90-2	79-2	Списаны расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, связанные с продажей продукции (товаров) (в учете головного отделения организации)
90-2	79-2	Списаны расходы головного отделения организации, связанные с продажей продукции (товаров) (в учете филиала)
91-2	79-2	Дополнительные расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, учтены в составе прочих расходов (в учете головного отделения организации)
91-2	79-2	Дополнительные расходы головного отделения организации учтены в составе прочих расходов (в учете филиала)
91-2	79-2	Расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств, включены в состав прочих расходов (в учете головного отделения организации)
91-2	79-2	Расходы головного отделения организации, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств, включены в состав прочих расходов (в учете филиала)
97	79-2	Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации услуги, относящиеся к будущим периодам (в учете головного отделения предприятия)
97	79-2	Головное отделение организации оказало услуги, относящиеся к будущим периодам, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете филиала)

 

Счет 80 «Уставный капитал»

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».