Как учесть неоплаченные товары, полученные по договору с особым порядком

Перехода права собственности

Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.

Пример

АО «Актив» заключило с ООО «Сатурн» договор купли-продажи материалов на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

Согласно условиям договора, материалы отгружаются «Активу» после того, как он перечислит «Сатурну» аванс в сумме 300 000 руб. Однако право собственности на эти материалы переходит к «Активу» лишь после их полной оплаты.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «АВАНСЫ ВЫДАННЫЕ» КРЕДИТ 51

– 300 000 руб. – перечислена сумма аванса;

ДЕБЕТ 002

– 590 000 руб. – оприходованы материалы, право собственности на которые к «Активу» не перешло;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 300 000 руб. – произведена окончательная оплата по договору;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «АВАНСЫ ВЫДАННЫЕ»

– 300 000 руб. – зачтена в оплату по договору перечисленная ранее сумма аванса;

КРЕДИТ 002

– 590 000 руб. – материалы сняты с забалансового учета после того, как право собственности на них перешло к «Активу»;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 500 000 руб. (590 000 – 90 000) – оприходованы материалы на балансе организации;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 90 000 руб. – учтен НДС по материалам, оприходованным на балансе организации;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 90 000 руб. – произведен налоговый вычет.

Как учесть товары, оставленные покупателем на ответственном хранении

Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.

Пример

1 мая АО «Актив» продало покупателю товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Себестоимость товаров – 60 000 руб.

Согласно договору, проданные товары остаются у АО «Актив» на ответственном хранении до конца месяца. Покупатель забрал товары со склада АО «Актив» 31 мая.

Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие записи:

1 мая

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 60 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 18 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 002

– 118 000 руб. – учтена стоимость товаров, принятых на ответственное хранение;

31 мая

КРЕДИТ 002

– 118 000 руб. – списана стоимость товаров, переданных покупателю;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 40 000 руб. (118 000 – 60 000 – 18 000) – отражена прибыль от продажи товаров.

 

Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»

Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Типовые ситуации

На счете 003 вы должны учесть сырье и материалы, которые приняты от заказчиков для переработки, доработки или проведения других технологических операций с целью получения новой продукции.

Право собственности как на эти сырье и материалы (иными словами – давальческое сырье), так и на готовую продукцию принадлежит заказчику.

Организация-переработчик стоимость полученного давальческого сырья не оплачивает, а расходы по переработке давальческого сырья отражает на счетах учета затрат в общеустановленном порядке:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 02,...)

– отражены расходы по переработке давальческого сырья.

Стоимость самого давальческого сырья в себестоимость работ организации-переработчика не включается.

После того как давальческое сырье поступит в вашу организацию, сделайте запись:

ДЕБЕТ 003

– получено давальческое сырье для переработки.

Когда изготовленная из давальческого сырья готовая продукция или обработанные материалы будут переданы заказчику, сделайте запись:

КРЕДИТ 003

– давальческое сырье израсходовано на производство новой продукции

или:

КРЕДИТ 003

– переданы заказчику обработанные материалы (давальческое сырье).

Такую же запись вы должны сделать, если возвращаете заказчику неиспользованные сырье и материалы:

КРЕДИТ 003

– возвращены заказчику неиспользованные сырье и материалы.

Пример

Сельскохозяйственное предприятие «Урожай» заключило договор с перерабатывающим предприятием «Маслозавод» на переработку 70 000 кг подсолнечника.

Цена подсолнечника в договоре установлена в размере 1,5 руб./кг.

Согласно договору стоимость переработки составляет 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.).

Расходы «Маслозавода» на переработку этой партии подсолнечника составили 11 000 руб., в том числе:

· расходы на заработную плату рабочих (включая сумму страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) – 9000 руб.;

· амортизация основных фондов – 2000 руб.

«Маслозавод» произвел переработку подсолнечника и полученную в результате переработки продукцию (подсолнечное масло) передал «Урожаю».

Бухгалтер «Маслозавода» сделает проводки:

ДЕБЕТ 003

– 105 000 руб. (1,5 руб./кг × 70 000 кг) – оприходовано давальческое сырье, полученное от заказчика;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 02)

– 11 000 руб. – отражены расходы по переработке;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 35 400 руб. – отражена выручка, причитающаяся к получению согласно договору;