Предельный размер расчетов наличными

Выдавая деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов наличными.

Расчеты наличными деньгами между фирмами, предпринимателями, фирмами и предпринимателями ограничены – 100 000 рублей по одному договору (указание Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована.

Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей.

За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Пример. Предельный размер расчетов наличными

Если вы заплатите поставщику наличными по одному договору 100 001 руб. (при лимите расчетов 100 000 руб.), вашу организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а руководителя – на сумму от 4000 до 5000 руб.

Если же сумму, превышающую 100 000 руб., вы внесете в кассу поставщика не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору 100 000 руб., а по второму – 1 руб.), никакого нарушения не будет.

Как учитывать кассовые операции

Приход наличных денег в кассу отражайте по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера.

Деньги, снятые с расчетного счета, вы должны оприходовать проводкой:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Если ваша организация за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку определенный процент, сделайте такую запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– учтены расходы на оплату услуг банка.

Расход наличных из кассы отражайте по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера, например:

ДЕБЕТ 70 (71,...) КРЕДИТ 50

– выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы).

Обратите внимание: уплачивать налоги наличными компании не вправе. Связано это с тем, что переводить средства без открытия счета разрешено только физическим лицам (ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1). Поэтому уплачивать налоги и другие обязательные платежи фирмы могут только через расчетный счет. На это обратил внимание Минфин России в своем письме от 20 мая 2013 года № 03-02-08/17543.

Денежные документы

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы. Для их учета к счету 50 откройте отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы».

Если путевки получены в ФСС РФ, их стоимость отражается на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Денежными документами, учитываемыми на счете 50-3, являются топливные талоны, по которым заправляют транспорт, где указывается сумма, на которую можно произвести заправку («денежные» талоны).

Пример. Как учесть топливные талоны

По договору поставки фирма уплатила 50 000 руб. и получила 10 заправочных талонов. По каждому талону можно заправиться на 5000 руб.

Бухгалтер сделал записи:

ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «АВАНСЫ ВЫДАННЫЕ» КРЕДИТ 51

– 50 000 руб. – произведена оплата талонов на ГСМ;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 60

– 50 000 руб. – поступили денежные документы – талоны на ГСМ.

После выдачи одного талона водителю, который заправил автомобиль на 5000 руб.:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТОПЛИВО» КРЕДИТ 50-3

– 5000 руб. – приняты к учету ГСМ, полученные по талону.

 

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
50	51	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
50	60	Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства
50	62	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей
50	62-1	Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
50	66	Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
50	67	Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
50	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу
50	73-2	Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
50	75-1	Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
50	76-3	Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности
50	90-1	Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
50	91-1	Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы
50	91-1	Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов
50	91-1	Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
51	50	Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
58-1	50	Приобретены акции за наличные денежные средства
58-3	50	Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами
60	50	Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами
62	50	Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства
66	50	Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
69-1	50	Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
70	50	Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам
71	50	Наличные денежные средства выданы под отчет
75-2	50	Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации
76-4	50	Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата
81	50	Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров
91-2	50	Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов
94	50	Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)

 

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами:
По дебету		По кредиту
50	Касса	04	Нематериальные активы
51	Расчетные счета	50	Касса
52	Валютные счета	51	Расчетные счета
55	Специальные счета в банках	52	Валютные счета
57	Переводы в пути	55	Специальные счета в банках
58	Финансовые вложения	57	Переводы в пути
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	58	Финансовые вложения
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	62	Расчеты с покупателями и заказчиками
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	68	Расчеты по налогам и сборам
71	Расчеты с подотчетными лицами	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	70	Расчеты с персоналом по оплате труда
75	Расчеты с учредителями	71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
79	Внутрихозяйственные расчеты	75	Расчеты с учредителями
80	Уставный капитал	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
86	Целевое финансирование	79	Внутрихозяйственные расчеты
90	Продажи	80	Уставный капитал
91	Прочие доходы и расходы	81	Собственные акции (доли)
98	Доходы будущих периодов	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99	Прибыли и убытки	96	Резервы предстоящих расходов
		99	Прибыли и убытки

 

Как открыть расчетный счет

Чтобы открыть расчетный счет, вы должны представить в банк следующие документы:

· заявление об открытии счета (бланк заявления можно получить непосредственно в банке);

· нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

· свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

· нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати;

· документы, которые подтверждают полномочия лиц, указанных в карточке, с образцами подписей;

· документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа в организации. Например, в ООО и АО таким документом может быть выписка из протокола общего собрания участников (акционеров) о назначении рукодителя на должность;

· лицензии, если они влияют на заключение договора об открытии счета.

Этот перечень обязательных документов установлен пунктом 4.1 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И. Полный перечень всех необходимых документов каждый банк устанавливает в своих правилах. Большинство банков дополнительно запрашивают следующие документы: копию справки о присвоении организации статистических кодов, "свежую" выписку из ЕГРЮЛ, договор аренды или субаренды. Если же с вашей фирмы потребуют извещение о регистрации в качестве страхователя во внебюджетных фондах, то это будет излишним (письмо Банка России от 30 мая 2012 г. № 75-Т).

Что касается выписок из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, то с 1 сентября 2016 года для открытия банковских счетов юрлицам и ИП больше не потребуется предоставлять свидетельства о госрегистрации и постановке на учет в налоговом органе. Эти данные кредитные организации будут получать самостоятельно в форме электронного документа, заверенного квалифицированной электронной подписью.

Кроме того, банковский счет может быть открыт юрлицу без личного присутствия его представителя, имеющего право действовать без доверенности в случае, если такой представитель находится на обслуживании данной кредитной организации и информация в отношении него обновляется. Эти изменения внесены Федеральным законом от 23 июня 2016 г. № 191-ФЗ.

Вы можете открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для работы вашей организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Напомним, со 2 мая 2014 года компании не должны сообщать в налоговую инспекцию об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) и о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Такие изменения внесены в статью 23 Налогового кодекса Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ.

Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчетного счета, учтите ее в составе прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета (если такая плата предусмотрена договором банковского счета).