Как учитывать операции по расчетному счету

Поступление денег на счет

Деньги, поступающие на расчетный счет, вы должны записать в дебет счета 51:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76,...)

– поступили на расчетный счет денежные средства.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций.

Если ваш банк выплатил вам такое вознаграждение, отразите поступившую сумму как прочие доходы:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Пример. Как отразить процент банка на остаток по расчетному счету

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк «Коммерческий» в конце каждого месяца выплачивает АО «Актив» вознаграждение за использование «свободных» средств с его расчетного счета. Сумма вознаграждения – 3% годовых от среднего остатка по счету.

Предположим, что средний остаток по расчетному счету за месяц составил 10 000 руб. Тогда сумма вознаграждения, причитающегося «Активу», составит:

10 000 руб. × 3% × 30 дней: 365 дней = 25 руб.

В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет организации. Бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– 25 руб. – начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Списание денег со счета

Деньги, списанные с расчетного счета, необходимо учесть по кредиту счета 51:

ДЕБЕТ 60 (76,...) КРЕДИТ 51

– списаны с расчетного счета денежные средства.

Суммы, которые ваша организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитывайте как прочие расходы:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Банк может списать деньги с расчетного счета только по вашему поручению или с вашего согласия.

В бесспорном порядке (то есть без вашего согласия) банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например:

· по решению суда;

· по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.

Пени и штрафы списывают со счета нарушителя в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 6, ст. 114 НК РФ).

 

Что делать, если деньги списаны (зачислены) ошибочно

Если при проверке банковской выписки вы обнаружили, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, немедленно сообщите об этом в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму отнесите в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51

– отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.

Аналогичным образом вам следует поступить и в том случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, предназначенные не для вашей организации.

Только в этой ситуации спорную сумму следует отразить по кредиту субсчета 76-2:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-2

– отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.

 

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
51	50	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
51	51	Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
51	55	Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
51	57	Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет
51	58-3	Денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации, возвращены на расчетный счет
51	60	Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства
51	62	Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет
51	66	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
51	67	Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
51	68	Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет
51	69	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов во внебюджетные фонды
51	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
51	73-1	Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет
51	73-2	Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет
51	75-1	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
51	76-1	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет
51	76-2	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
51	86	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
51	90-1	Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
51	91-1	Средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов
51	91-1	Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий
51	91-1	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
50	51	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
52	51	Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
55	51	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
57	51	Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты
58-1	51	Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций
58-3	51	Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа
58-4	51	Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами
60	51	Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами
60	51	Выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами
62	51	Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства)
66	51	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67	51	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
68	51	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
69	51	Уплачены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды
70	51	Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
71	51	Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
73-1	51	Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа
75-2	51	Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации
76-4	51	Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета
81	51	Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров
84	51	Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)
91-2	51	С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
91-2	51	Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов организации
96	51	С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва

 

Счет 52 «Валютные счета»

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со счетами:
По дебету		По кредиту
50	Касса	04	Нематериальные активы
51	Расчетные счета	50	Касса
52	Валютные счета	51	Расчетные счета
55	Специальные счета в банках	52	Валютные счета
57	Переводы в пути	55	Специальные счета в банках
58	Финансовые вложения	57	Переводы в пути
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	58	Финансовые вложения
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	62	Расчеты с покупателями и заказчиками
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	68	Расчеты по налогам и сборам
71	Расчеты с подотчетными лицами	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	70	Расчеты с персоналом по оплате труда
75	Расчеты с учредителями	71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
79	Внутрихозяйственные расчеты	75	Расчеты с учредителями
80	Уставный капитал	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
86	Целевое финансирование	79	Внутрихозяйственные расчеты
90	Продажи	80	Уставный капитал
91	Прочие доходы и расходы	81	Собственные акции (доли)
98	Доходы будущих периодов	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99	Прибыли и убытки	96	Резервы предстоящих расходов
		99	Прибыли и убытки

 

Открытие валютного счета в российском банке

Для открытия валютного счета в российском банке, как правило, вам нужно представить в банк такие же документы как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета.

Открытие валютного счета предполагает открытие и других счетов для учета операций с иностранной валютой.

Оно, как правило, предполагает, что банк заведет:

· текущий валютный счет – для учета иностранной валюты, которая находится в распоряжении вашей компании;

· транзитный валютный счет – для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте;

· специальный банковский валютный счет – для зачисления иностранной валюты, которую банк покупает по вашему распоряжению.

Обратите внимание: со 2 мая 2014 года компании не должны сообщать в налоговую инспекцию об открытии или закрытии валютного счета. Такие изменения внесены в статью 23 Налогового кодекса. Благодаря нововведениям у фирм стало меньше обязанностей перед госорганами, что позволит избежать возможных штрафов.

Открытие валютного счета за пределами России

Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Законом от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами» (это лица, занимающие ряд государственных должностей и их супруги и несовершеннолетние дети), открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории РФ (п. 1 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Об открытии (закрытии) счетов в банках за пределами РФ или изменении реквизитов валютных счетов налоговую инспекцию уведомлять необходимо. Сделать это нужно в месячный срок по утвержденной форме (п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Формат уведомления в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 14 ноября 2013 года № ММВ-7-14/502@, форма уведомления на бумажном носителе – приказом ФНС России от 21 сентября 2010 года № ММВ-7-6/457@.

За опоздание или подачу уведомления по неустановленной форме предусмотрен штраф для организации на сумму от 50 000 до 100 000 рублей, за неподачу уведомления – на сумму от 800 000 до 1 000 000 рублей. За те же нарушения для должностных лиц предусмотрены штрафы в размере от 5000 до 10 000 рублей и от 40 000 до 50 000 рублей соответственно (п. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Чтобы открыть валютный счет за пределами России, следует ознакомиться с требованиями банка той страны, в которой вы хотите открыть счет.

Без проблем открыть счет можно в стране, которая входит в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группу разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). В остальных случаях вам придется сначала зарегистрировать факт открытия счета в вашей налоговой инспекции.

Плату за открытие валютного счета включите в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– оплачены услуги банка по открытию валютного счета.