Учет бланков строгой отчетности, выдаваемых под отчет

Бланки строгой отчетности, выдаваемые под отчет, учитывают исходя из суммы расходов, связанных с их приобретением.

Учет этих бланков нужно вести как на балансовом счете 10 «Материалы», так и на забалансовом счете 006.

Стоимость приобретенных бланков отразите проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– оприходованы бланки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– учтен НДС (согласно счету-фактуре поставщика бланков).

После выдачи бланков материально ответственным лицам спишите их стоимость записью:

ДЕБЕТ 20 (26, 44,...) КРЕДИТ 10

– списана стоимость бланков, выданных материально ответственным лицам для использования.

Одновременно стоимость выданных бланков отразите записью:

ДЕБЕТ 006

– учтены бланки строгой отчетности, выданные материально ответственным лицам.

После получения от материально ответственных лиц отчета об использовании бланков сделайте запись:

КРЕДИТ 006

– списаны бланки, израсходованные материально ответственными лицами.

Пример

Химчистка приобрела 1000 квитанций для оформления заказов, полученных от населения. Общая стоимость квитанций составила 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.). При этом 300 квитанций были выданы под отчет работнику, который израсходовал их при оформлении заказов.

Бухгалтер химчистки сделает следующие записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 3000 руб. (3540 – 540) – оприходованы поступившие квитанции;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 540 руб. – учтен НДС по оприходованным квитанциям (согласно счету-фактуре);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 3540 руб. – оплачены квитанции поставщику;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 540 руб. – произведен налоговый вычет;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10

– 900 руб. (3000 руб.: 1000 шт. × 300 шт.) – списана стоимость квитанций, выданных работнику для оформления заказов;

ДЕБЕТ 006

– 900 руб. – учтена за балансом стоимость квитанций, выданных работнику;

КРЕДИТ 006

– 900 руб. – списаны с забалансового учета использованные квитанции (на основании отчета работника).

Учет путевок, полученных в отделении Фонда социального страхования РФ

Если ваша организация получила путевки для своих работников в отделении Фонда социального страхования РФ, сделайте запись:

ДЕБЕТ 006

– оприходованы путевки, полученные в ФСС РФ.

При выдаче путевок работникам вашей организации сделайте запись:

КРЕДИТ 006

– выданы работникам путевки, полученные в ФСС РФ.

Стоимость путевок, купленных организацией самостоятельно, отражайте на счете 50 «Касса» (субсчет «Денежные документы»).

Пример

АО «Актив» получило в отделении Фонда социального страхования РФ для своего работника путевку стоимостью 8000 руб. Путевка полностью оплачивается за счет средств Фонда социального страхования РФ. Путевка была выдана работнику организации.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 006

– 8000 руб. – оприходована путевка, полученная в отделении Фонда социального страхования РФ;

КРЕДИТ 006

– 8000 руб. – выдана путевка работнику.

Если работник организации оплачивает стоимость такой путевки полностью или частично, отразите задолженность работника проводкой:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 69-1-1

– отражена задолженность работника по оплате путевки.

После оплаты сделайте запись:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

– поступили в кассу деньги от работника за путевку.

Пример

АО «Актив» получило в отделении ФСС РФ для своего работника путевку стоимостью 11 400 руб. Часть стоимости путевки в сумме 3000 руб. оплачивает работник.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 006

– 11 400 руб. – оприходована путевка, полученная в ФСС РФ;

КРЕДИТ 006

– 11 400 руб. – путевка выдана работнику;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 69-1-1

– 3000 руб. – отражена задолженность работника организации по оплате путевки;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

– 3000 руб. – работник внес деньги в оплату путевки в кассу организации.

Учет топливных талонов

Если в рамках договора поставки ГСМ фирма получает топливные талоны, где указана не сумма, на которую можно заправиться, а количество топлива, такие талоны следует учитывать на забалансовом счете 006 в условной оценке.

Пример

По договору поставки фирма уплатила 50 000 руб. и получила 10 заправочных талонов. По каждому талону можно получить 250 литров бензина.

Бухгалтер сделал записи:

ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «АВАНСЫ ВЫДАННЫЕ» КРЕДИТ 51

50 000 руб. – произведена предоплата за ГСМ;

ДЕБЕТ 006

10 руб. (1 руб. × 10 шт.) – полученные талоны на бензин в условной оценке отражены в составе бланков строгой отчетности.

По факту получения топлива по талонам:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТОПЛИВО» КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ГСМ, ПРИОБРЕТАЕМЫМ ПО ТАЛОНАМ»

44 000 руб. – приняты к учету ГСМ, полученные по талонам (без учета НДС);

КРЕДИТ 006

10 руб. – списаны с учета талоны на бензин, по которым были получены ГСМ;