Регистр учета расходов будущих периодов

 

Этот регистр заполняют на основании данных других налоговых регистров о затратах фирмы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам (например, регистра приобретения имущества, работ, услуг, прав; регистра-расчета расходов на ремонт основных средств и т.д.).

Как заполнить этот регистр, покажет пример.

 

8 январе 2008 года ЗАО "Актив" заключило договор страхования автомобиля.

Срок действия договора - 1 год (12 мес).

9 января "Актив" перечислил страховую премию в сумме 120 000 руб. Сумма затрат по страхованию, которая ежемесячно включается в состав прочих расходов, составит:

120 000 руб.: 12 мес. = 10 000 руб.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Регистр по учету расходов будущих периодов будет заполнен так:

 

Регистр учета расходов будущих периодов

 

Налогоплательщик:     ЗАО "Актив"

                 ────────────────────────────────

ИНН:                  7732854373

                 ────────────────────────────────

Учетный период: с 1 января по 31 марта 2008 года

                 ────────────────────────────────

 

┌───┬─────────────┬─────────────────────┬─────────────────┬───────────────┬────────────────────────┐

│ N │Дата операции│ Вид расхода │ Наименование │ Сумма, руб. │Срок, в течение которого│

│п/п│        │ (убытка)  │ объекта │          │ расходы могут быть │

│ │        │                │            │          │ включены в состав │

│ │        │                │            │          │ прочих расходов │

├───┼─────────────┼─────────────────────┼─────────────────┼───────────────┼────────────────────────┤

│ 1 │    2 │     3     │   4   │  5  │      6       │

├───┼─────────────┼─────────────────────┼─────────────────┼───────────────┼────────────────────────┤

│ 1 │ 01.01.2008 │ Расходы по  │ Автомобиль │  120 000 │  12 месяцев  │

│ │        │страхованию имущества│ "Джип-Чероки" │          │                   │

├───┼─────────────┼─────────────────────┼─────────────────┼───────────────┼────────────────────────┤

│ 2 │ -//-    │   -//-    │ -//-  │ -//- │     -//-     │

├───┼─────────────┼─────────────────────┼─────────────────┼───────────────┼────────────────────────┤

│ 3 │ -//- │   -//-    │ -//-  │ -//- │     -//-     │

└───┴─────────────┴─────────────────────┴─────────────────┴───────────────┴────────────────────────┘

 

┌───────────────────────────────┬─────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Сумма расходов в месяц, │ Дата начала учета в составе │ Количество месяцев фактического│

│ подлежащая включению в состав │ прочих расходов / расходов │списания месячной суммы расходов│

│  прочих расходов    │    на оплату труда    │ в состав прочих расходов / │

│ (ф. 5: гр. 6), руб.  │                            │ расходов на оплату труда │

│                          │                            │  (на текущую дату)   │

├───────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│          7          │          8            │           9          │

├───────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│       10 000        │      31.01.2008       │           1          │

├───────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│       10 000        │          28.02.2008       │           2          │

├───────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│       10 000        │      31.03.2008       │           3           │

└───────────────────────────────┴─────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

 

Ответственный за составление регистра:   Иванова                /Иванова А.Н./

                                       ──────────────────────── ────────────────────────

 

Регистр учета резервов и расходов на гарантийный ремонт

 

Сумму резерва на ремонт отразите в регистре-расчете резерва расходов на гарантийный ремонт. Его заполняют на основании данных о продаже товаров, на которые предоставлена гарантия (договоров, регистра учета операций выбытия имущества и т.д.).

Если фирма в предыдущие годы гарантий на проданные товары не выдавала, заполните регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Его оформляют на основании данных регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт и регистра учета расходов на гарантийный ремонт.

Сумму затрат на гарантийный ремонт укажите в регистре учета расходов на гарантийный ремонт. Его оформляют на основании данных договоров о продаже товаров, на которые предоставлена гарантия, регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация.

Как заполнить эти регистры, покажет пример.

 

Пример

В I квартале 2008 года ЗАО "Актив" продало деревообрабатывающий станок.

Выручка от продажи станка составила 500 000 руб. (без НДС). Фирма предоставила на него гарантию сроком на 3 года.

"Актив" платит налог на прибыль ежеквартально.

За 2005-2007 годы выручка от продажи деревообрабатывающих станков составила 4 000 000 руб. (без НДС).

На их гарантийный ремонт было потрачено 200 000 руб.

Доля затрат на гарантийный ремонт составит: 200 000 руб.: 4 000 000 руб. = 0,05.

В конце I квартала бухгалтер "Актива" может начислить резерв на оплату гарантийного ремонта в сумме: 500 000 руб. х 0,05 = 25 000 руб.

Предположим, что сумма расходов по гарантийному ремонту проданного станка в I квартале 2008 года составила 28 000 руб.

Регистры по учету резерва и расходов на гарантийный ремонт будут заполнены так:

 

Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт

 

Налогоплательщик:     ЗАО "Актив"

                 ────────────────────────────────

ИНН:                  7732854373

                 ────────────────────────────────

Учетный период: с 1 января по 31 марта 2008 года

                 ────────────────────────────────

 

┌───┬─────────────┬────────────┬────────────┬────────────┬───────────────┬────────────┬────────────┐

│ N │Наименование │ Дата │ Реквизиты │Гарантийный │ Сумма выручки │ Способ │Специальный │

│п/п│объекта учета│ реализации │ договора │ срок │ от реализации │ начисления │коэффициент │

│ │        │ объекта │       │       │данного товара │резерва*(1) │       │

│ │        │       │       │       │ (работы) по │       │       │

│ │        │       │       │       │ данному │       │       │

│ │        │       │       │       │договору, руб. │       │       │

├───┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────────┼────────────┼────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │  6  │ 7 │ 8 │

├───┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────────┼────────────┼────────────┤

│ 1 │ Станок │ 09.01.2008 │ Договор от │ До │ 500 000 │ 1 │ 0,05 │

│ │деревообраба-│       │ 07.01.2008 │ 09.01.2011 │          │       │       │

│ │тывающий │       │ 12/СТ │       │          │       │       │

└───┴─────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴───────────────┴────────────┴────────────┘

 

┌──────────────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────────────────┐

│ Сумма расходов, │Сумма формируемого │ Коэффициент │Сумма формируемого │Общая сумма резерва│

│ предусмотренных │резерва по данному │ корректировки*(2) │ резерва по │в данном налоговом │

│ в плане на │ объекту (гр. 6 х │              │ окончании │ периоде, руб. │

│ выполнение │ гр. 8), руб. │              │налогового периода │              │

│ гарантийных │              │              │ с учетом │              │

│ обязательств, │              │              │корректировки*(2), │              │

│ руб.*(2) │              │              │   руб.  │              │

├──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤

│   9    │    10   │    11   │    12   │    13   │

├──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤

│   -    │  25 000 │     -   │     -   │  25 000 │

└──────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴───────────────────┘

 

Примечания.

*(1) В графе 7 пишется единица, если аналогичные товары ремонтировались в предыдущие годы. В противном случае в этой графе пишется ноль.

*(2) Графы 9, 11 и 12 заполняются, если на товары, проданные в предыдущие годы, фирма гарантий не выдавала.

 

Ответственный за составление регистра:   Иванова                /Иванова А.Н./

                                       ──────────────────────── ────────────────────────