Навигация:

Главная Случайная страница Обратная связь ТОП Интересно знать Избранные Новые материалы

Топ:

Техника безопасности при работе на пароконвектомате: К обслуживанию пароконвектомата допускаются лица, прошедшие технический минимум по эксплуатации оборудования...

Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений - деятельность метрологических служб, направленная на достижение...

Оценка эффективности инструментов коммуникационной политики: Внешние коммуникации - обмен информацией между организацией и её внешней средой...

Интересное:

Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...

Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...

Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...

Дисциплины:

Автоматизация Антропология Археология Архитектура Аудит Биология Бухгалтерия Военная наука Генетика География Геология Демография Журналистика Зоология Иностранные языки Информатика Искусство История Кинематография Компьютеризация Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Лингвистика Литература Логика Маркетинг Математика Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика Музыкология Науковедение Образование Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Предпринимательство Приборостроение Программирование Производство Промышленность Психология Радиосвязь Религия Риторика Социология Спорт Стандартизация Статистика Строительство Теология Технологии Торговля Транспорт Фармакология Физика Физиология Философия Финансы Химия Хозяйство Черчение Экология Экономика Электроника Энергетика Юриспруденция

Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

2021-05-27

0.00 из 5.00 0 оценок

Заказать работу

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 29Следующая ⇒

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период: с 1 по 31 января 2008 года

──────────────────────────────────

┌─────┬───────────┬──────────────────┬───────────────────┬─────────────────────┬───────────────────┐

│N п/п│ Дата │Условия выбытия│Основание получения│ Вид расхода │ Наименование │

│ │ операции │имущества, работ,│имущества, работ,│ │ операции │

│ │ │услуг, прав │услуг, прав │ │ │

├─────┼───────────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

│ 1 │10.01.2008 │С последующей│Накладная от│Покупка материалов │Покупка у поставщи-│

│ │ │оплатой │10.01.2008 456/78 │ │ка │

│ 2 │10.01.2008 │С последующей│Счет от 10.01.2008│Транспортные расходы │Оплата расходов по│

│ │ │оплатой │12/ДК │ │счету │

│ 3 │15.01.2008 │В счет погашения│Накладная от│Покупка материалов │Покупка у поставщи-│

│ │ │авансов │15.01.2008 532/71 │ │ка │

│ 4 │15.01.2008 │С последующей│Счет от 15.01.2008│Транспортные расходы │Оплата расходов по│

│ │ │оплатой │15/ДК │ │счету │

└─────┴───────────┴──────────────────┴───────────────────┴─────────────────────┴───────────────────┘

┌────────────┬───────────────┬──────────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────┐

│Сумма, руб. │Количество (в│Наименование объекта уче-│Дата признания│Основание для признания│

│ │натуральном из-│та, с приобретением кото-│объекта учета │объекта учета │

│ │мерении) │рого связано несение рас-│ │ │

│ │ │ходов (получение доходов) │ │ │

├────────────┼───────────────┼──────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤

│ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │

│ 40 000 │ 10 000 шт. │ Кирпич М-100 │ 10.01.2008 │Переход права собствен-│

│ │ │ │ │ности │

│ 2000 │ - │ Кирпич М-100 │ 10.01.2008 │Оплата расходов │

│ 60 000 │ 12 000 шт. │ Кирпич М-100 │ 15.01.2008 │Переход права собствен-│

│ │ │ │ │ности │

│ 2500 │ - │ Кирпич М-100 │ 15.01.2008 │Оплата расходов │

└────────────┴───────────────┴──────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────┘

Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./

──────────────────────── ────────────────────────────

Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета"

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период: с 1 по 31 января 2008 года

──────────────────────────────────

┌───┬─────────────────┬───────────┬──────────────────────┬─────────────────┬──────────┬────────────┐

│ N │ Наименование │Дата приз-│Наименование операции │Количество (в на-│ Сумма, │ Стоимость │

│п/п│ объекта учета │нания объе-│ │туральном измере-│ руб. │ объекта │

│ │ │кта учета │ │нии) │ │учета, руб. │

├───┼─────────────────┼───────────┼──────────────────────┼─────────────────┼──────────┼────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

│ 1 │Кирпич М-100 │10.01.2008 │Покупка у поставщика │ 10 000 шт. │ 40 000 │ 42 000 │

├───┼─────────────────┼───────────┼──────────────────────┼─────────────────┼──────────┤ │

│ 2 │Расходы по│10.01.2008 │Оплата расходов по│ - │ 2000 │ │

│ │доставке кирпича│ │счету │ │ │ │

│ │М-100 │ │ │ │ │ │

│ 3 │Кирпич М-100 │15.01.2008 │Покупка у поставщика │ 12 000 шт. │ 60 000 │ 42 000 │

│ 4 │Расходы по│15.01.2008 │Оплата расходов по│ - │ 2500 │ │

│ │доставке кирпича│ │счету │ │ │ │

│ │М-100 │ │ │ │ │ │

└───┴─────────────────┴───────────┴──────────────────────┴─────────────────┴──────────┴────────────┘

Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./

──────────────────────── ────────────────────────────

Ситуация 1

"Актив" списывает материалы по методу ФИФО:

Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов,
учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период: с 1 по 31 января 2008 года

──────────────────────────────────

┌───┬───────────┬─────────┬───────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬───────────────┐

│ N │Дата приоб-│ Номер │Наименование │Приход (в натуральных│Приход (в стоимос-│Цена единицы│

│п/п│ретения │ партии │единицы учета│измерителях) │тных измерителях) │товара данной│

│ │партии │ │сырья/материа- │ │ │партии, руб. │

│ │ │ │лов │ │ │ │

├───┼───────────┼─────────┼───────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼───────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

│ 1 │10.01.2008 │ 1 │ шт. │ 10 000 │ 42 000 │ 4,20 │

│ 2 │15.01.2008 │ 2 │ шт. │ 12 000 │ 62 500 │ 5,21 │

└───┴───────────┴─────────┴───────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴───────────────┘

┌───────────┬───────────────────────┬───────────────┬─────────────┬────────────────┬───────────────┐

│ Дата │Наименование, дата и│Списание (в│Списание (в│Остаток текущий│Остаток текущий│

│ списания │номер документа на│натуральных │стоимостных │(в натуральных│(в стоимостных│

│ │списание │измерителях) │измерителях) │измерителях) │измерителях) │

├───────────┼───────────────────────┼───────────────┼─────────────┼────────────────┼───────────────┤

│ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │

│25.01.2008 │Лимитно-заборная карта│ 10 000 │ 42 000 │ - │ - │

│ │oт 25.01.2008 6 │ │ │ │ │

│25.01.2008 │Лимитно-заборная карта│ 5000 │ 26 050 │ 7000 │ З6 450 │

│ │oт 25.01.2008 6 │ │ │ │ │

└───────────┴───────────────────────┴───────────────┴─────────────┴────────────────┴───────────────┘

Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./

──────────────────────── ────────────────────────────

Ситуация 2

"Актив" списывает материалы по средней себестоимости:

Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов,
учитываемых по методу средней себестоимости

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период: с 1 по 31 января 2008 года

──────────────────────────────────

┌───┬─────────────┬──────────┬─────────────────┬─────────────┬────────────┬──────────┬─────────────┐

│ N │Наименование │Дата опе-│ Основание │Остаток на│Остаток на│Приход (в│Приход (в│

│п/п│сырья/мате- │рации │ операции │начало дня│начало дня│натураль- │стоимостных │

│ │риалов │ │ │проведения │проведения │ных изме-│измерителях) │

│ │ │ │ │операции (в│операции (в│рителях) │ │

│ │ │ │ │натуральных │стоимостных │ │ │

│ │ │ │ │измерителях) │измерителях)│ │ │

├───┼─────────────┼──────────┼─────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼─────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

│ 1 │Кирпич М-100 │10.01.2008│Накладная от│ - │ - │ 10 000 │ 42 000 │

│ │ │ │10.01.2008 456/78│ │ │ │ │

│ 2 │Кирпич М-100 │15.01.2008│Накладная от│ - │ - │ 12 000 │ 62 500 │

│ │ │ │15.01.2008 │ │ │ │ │

│ │ │ │532/71 │ │ │ │ │

│ 3 │Кирпич М-100 │25.01.2008│Лимитно-заборная │ - │ - │ - │ - │

│ │ │ │карта от│ │ │ │ │

│ │ │ │25.01.2008 6 │ │ │ │ │

└───┴─────────────┴──────────┴─────────────────┴─────────────┴────────────┴──────────┴─────────────┘

┌────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┬──────────────┐

│ Возвраты │ Возвраты │Списание (в│Цена единицы│Списание (в│Остаток на│Остаток на│

│поставщикам │ поставщикам │натуральных │списания, │стоимостных │конец дня│конец дня│

│(в натураль-│(в стоимост-│измерителях) │руб. │измерителях) │проведения │проведения │

│ных измери-│ных измери-│ │ │ │операции (в│операции (в│

│телях) │телях) │ │ │ │натуральных │стоимостных │

│ │ │ │ │ │измерителях) │измерителях) │

├────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────────┤

│ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │

│ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

│ - │ - │ 15 000 │ 4,75 │ 71 250 │ 7000 │ 33 250 │

└────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┴──────────────┘

Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./

──────────────────────── ────────────────────────────

Списание материалов

Фирма может списать материалы в результате:

- передачи в производство продукции (товаров, работ, услуг);

- использования для собственных нужд.

Кроме того, материалы могут быть проданы, переданы другим фирмам безвозмездно, переданы в счет вклада в уставный капитал. Однако в этих ситуациях их стоимость в составе материальных расходов не учитывают. В первом случае ее отражают как расходы по продаже имущества. Во втором и третьем - как расходы, не уменьшающие облагаемую прибыль.

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете налоговую себестоимость материалов, переданных в производство, списывают одним из четырех методов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Конкретный порядок списания материалов закрепляют в качестве элемента налоговой учетной политики фирмы.

Особый порядок действует, если вы передаете в производство:

- инструменты, приспособления, инвентарь, лабораторное оборудование;

- спецодежду или спецобувь;

- имущество, которое не считается амортизируемым.

Стоимость таких объектов уменьшает налоговую прибыль в той сумме, которую вы потратили на их приобретение. Другими словами, их включают в расходы по себестоимости каждой единицы после передачи в эксплуатацию.

По себестоимости каждой единицы списывают материалы, которые учитывают в особом порядке. К таким материалам относят драгоценные металлы и камни, радиоактивные материалы и т.п. Единица этих материалов, как правило, уникальна, то есть существует в единственном экземпляре.

При использовании метода средней себестоимости нужно рассчитать среднюю себестоимость единицы материалов. Ее определяют по каждому наименованию одинаковых материалов (например, кирпич, доски, цемент и т. д.). Как правило, среднюю себестоимость списанных материалов рассчитывают по итогам месяца. Однако налоговые инспекторы рекомендуют ее определять после каждой операции, связанной с их списанием.

Среднюю себестоимость рассчитывают так:

Средняя себестоимость единицы материалов = (Себестоимость остатка материалов на дату их списания + Себестоимость поступивших материалов): (Количество материалов на дату их списания + Количество поступивших материалов).

Общую себестоимость материалов, которая должна быть списана, определяют так:

Себестоимость материалов, подлежащая списанию = Средняя себестоимость единицы материалов х Количество списанных материалов.

По методу ФИФО материалы, поступившие ранее других, списываются первыми. Например, если материалы были куплены партиями, то сначала передается в производство первая партия, затем вторая и т.д. Если материалов в первой партии недостаточно, то списывают часть материалов из второй.

По методу ЛИФО, наоборот, материалы, поступившие первыми, списывают последними. Если материалы были куплены партиями, то сначала передают в производство последнюю партию материалов, затем предпоследнюю и т.д. Если материалов в последней партии недостаточно, то списывают часть материалов из предыдущей.

Обратите внимание: с 1 января 2008 года метод ЛИФО при списании или другом выбытии МПЗ исключен из бухгалтерского учета. Применять его можно только в налоговом учете.

Фактическую себестоимость материалов, использованных для собственных нужд, списывают в том же порядке, что и при их передаче в производство (то есть по себестоимости единицы, средней себестоимости, методу ФИФО или ЛИФО).

Фактическую себестоимость списанных материалов отражают в следующих регистрах налогового учета:

- регистре информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости;

- регистре-расчете стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО);

- регистрах налогового учета первоначальной стоимости приобретенных материалов;

- сводном регистре-расчете стоимости материалов, списанных в отчетном периоде;

- регистре учета стоимости реализованного прочего имущества;

- регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

При списании материалов прежде всего оформляют регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.

Последующий налоговый учет стоимости израсходованных материалов зависит от способа их списания (по средней себестоимости, методу ФИФО или ЛИФО).

Если материалы списывают по средней себестоимости, то оформляют регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

Если материалы списывают по методу ФИФО или ЛИФО, то оформляют регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО).

Обратите внимание: некоторые данные из этих регистров переносят в регистры налогового учета первоначальной стоимости приобретенных материалов (например, регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)).

Если ваша фирма передала материалы на сторону безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал, дополнительно оформляют регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Все эти регистры заполняют на основании первичных документов по отпуску материалов (лимитно-заборных карт, требований-накладных) и данных регистров налогового учета по формированию фактической себестоимости материалов.

Как заполнить регистры налогового учета при отпуске материалов в производство, покажет пример.

Пример

Для изготовления верхней одежды в январе ЗАО "Актив" купило две партии драповой ткани.

Первая партия (800 пог./м) приобретена 10 января. Общая стоимость ткани - 640 000 руб. (без НДС). Стоимость одного погонного метра ткани - 800 руб. (640 000 руб. / 800 пог./м).

Вторая партия (1200 пог./м) приобретена 15 января. Общая стоимость ткани - 1 030 000 руб. (без НДС). Стоимость одного погонного метра ткани - 858,33 руб. (1 030 000 руб.: 1200 пог./м).

Для изготовления верхней одежды 25 января было отпущено 1700 пог./м ткани.

Ситуация 1

Материалы списывают в производство по средней себестоимости.

Регистры будут заполнены так:

Регистр-расчет стоимости сырья/материалов,
списанных в отчетном периоде

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период: с 1 по 31 января 2008 года

──────────────────────────────────

┌───┬──────────┬───────────────────┬────────┬────────────┬───────────┬────────┬─────────┬──────────┐

│ N │ Дата │Наименование, дата│Направ- │Объект учета│Количество,│ Цена │Стои- │ Общая │

│п/п│ операции │и номер документа,│ление │ │(в натура-│единицы,│мость, │стоимость,│

│ │ │являющегося основа-│исполь- │ │льном изме-│ руб. │ руб. │ руб. │

│ │ │нием для списания │зования │ │рении) │ │ │ │

├─&

⇐ Предыдущая 4 5 6 7 8910 11 12 13 Следующая ⇒

Поделиться с друзьями:

Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...

Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...

Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...