Д Схема счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» К

20,23,40,43,45 Фактическая себестоимость отгруженной продукции, товаров (работ, услуг).   44 Расходы по реализации продукции   68 Налоги и отчисления согласно действующего законодательства   99 Результат от реализации (прибыль)	Сумма выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг)   99 Результат от реализации (убыток)
Оборот: =	=:Оборот
Сальдо: 0	0:Сальдо

 

К счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» могут быть открыты следующие субсчета:

90.1 – Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг

90.2 – Налог на добавленную стоимость

90.3 – Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг

90.4 – Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг

90.5 – Управленческие расходы

90.6 – Расходы на реализацию

90.7 - Прочие доходы по текущей деятельности

90.8 - Прочие расходы по текущей деятельности

90.9 – Прибыль (убыток) от текущей деятельности

 

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) в течение года определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам

90.4 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг

90.2 Налог на добавленную стоимость

90.3 Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг

90.5 – Управленческие расходы

90.6 – Расходы на реализацию

90.8 - Прочие расходы по текущей деятельности

 

и кредитового оборота по субсчету

90.1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг

 

Затем прибыль или убыток заключительными оборотами в конце месяца списывается с субсчета 90.9 «Прибыль (убыток) по текущей деятельности» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» остатка на 1-е число месяца не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (кроме субсчета 90.9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности», закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности».

Аналитический учет на сч.90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» ведется по видам реализованных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Сумма выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания в соответствии с учетной политикой:

1.по мере отгрузки

2.по мере оплаты

 

Если моментом реализации является отгрузка товаров, продукции, работ, услуг, то в учете делаются следующие записи:

 

1. Отгружена продукция, товары, работы, услуги покупателям в счет реализации (на сумму, указанную в отгрузочных документах с НДС)

 

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»

 

2. Списана себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»

К-т 20 «Основное производство»

К-т 41 «Товары»

К-т 43 «Готовая продукция»

К-т 44 «Расходы на реализацию»

 

Если моментом реализации является оплата отгруженных товаров, продукции, работ, услуг, то в учете делаются следующие записи:

 

1. Отгружена продукция по учетным ценам

 

Д-т 45 «Товары отгруженные»

К-т 43 «Готовая продукция»

 

1. Зачислена выручка

 

Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»

К-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»

 

3. Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции

 

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»

К-т 45 «Товары отгруженные»

 

4. Одновременно сумма отклонений отражается проводками:

 

-экономия (методом «красное сторно»)

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»

Д-т 45 «Товары отгруженные»

К-т 20 «Основное производство»

К-т 43 «Готовая продукция»

 

-сумма перерасхода – дополнительной записью

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»

Д-т 45 «Товары отгруженные»

К-т 20 «Основное производство»

К-т 43 «Готовая продукция»

 

В случае использования метода определения выручки по оплате отгруженной продукции при истечении в отчетном периоде 60 дней со дня отгрузки и не поступлении оплаты, обороты по этим товарам, продукции (работам, услугам) включаются в налоговую базу данного налогового периода. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

- на сумму НДС, указанного в отгрузочных документах

 

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Или

Д-т 97 «Расходы будущих периодов»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

- при поступлении выручки от реализации

Д-т 50 «Касса»

Д-т 51 «Расчетные счета»

Д-т 52 «Валютные счета»

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»

 

 

- отражение ранее начисленного НДС

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость»

 

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 97 «Расходы будущих периодов»

 

Аналитический учет реализованной продукции (работ, услуг) ведется по каждому ее виду.

1. Учет налогов и отчислений из выручки.

На стадии реализации продукции, товаров, работ, услуг с момента признания выручки, предприятие становится плательщиком налогов и отчислений из выручки. Обобщение информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам производится на сч.68 «Расчеты по налогам и сборам». По К-ту – отражаются суммы начисленных налогов, отчислений, налоговых санкций и пени, подлежащей уплате в бюджет. По Д-ту – суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные с кредита сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

 

 

Порядок расчета налогов с выручки от реализации продукции (работ, услуг).