ИТОГО производственная себестоимость

-Коммерческие расходы (внепроизводственные)

ИТОГО полная себестоимость

 

Эта группировка дает возможность подсчитать расходы по местам их возникновения.

 

В бухгалтерском учете исчисление затрат на производство производится с помощью счетов: 20, 23, 25, 26.

Прямые затраты аккумулируются по Д сч.20. Кроме того в конце месяца сюда же относятся ОПЗ (25) и ОХЗ (26). По К сч.20 в конце месяца списывают изготовленную продукцию на склад по фактической себестоимости. Сальдо только Д и означает размер незавершенного производства.

На сч.23 учитывают затраты вспомогательных производств (транспортный цех, ремонтно-механический цех). Его характеристика аналогична сч.20.

Если предприятие имеет цеховую структуру, то затраты, связанные с управлением и обслуживанием отдельных цехов, учитывают по Д сч.25

Все затраты по управлению и обслуживанию предприятия в целом учитывают по Д сч. 26.

В конце месяца затраты, собранные по Д сч. 25 и 26 списываются в Д сч.20 проводкой

Д-т 20 К-т 25, 26

Таким образом, сч. 25 и 26 сальдо не имеют.

Однако, собранные общехозяйственные и общепроизводственные расходы в аналитическом учете распределяются между видами изготовленной продукции пропорционально одному из критериев - заработной плате производственных рабочих, расходу сырья и материалов и т.д.

 

ПРИМЕР:

6.Израсходованы материалы на изделие А 60 000 Д-т 20 К-т 10

7. на изделие Б 40 000 Д-т 20 К-т 10

8 на ОПЗ 12 000 Д-т 25 К-т 10

9. на ОХЗ 8 000 Д-т 26 К-т 10

10.Начислена ЗП за изготовление изделия А 70 000 Д-т 20 К-т 70

11. Б 55 000 Д-т 20 К-т 70

12. цеховому персоналу 30 000 Д-т 25 К-т 70

13. персоналу управления 25 000 Д-т 26 К-т 70

14.Отчисления на социальное страхование 34% - А 23 800 Д-т 20 К-т 70

15. Б 18 700 Д-т 20 К-т 70

16. цех персонала 10 200 Д-т 25 К-т 70

17. персонала управления 8 500 Д-т 26 К-т 70

18.Начислена амортизация ОС цехов 15 000 Д-т 25 К-т 02

19. ОС управления 13 000 Д-т 26 К-т 26

И т.д.

 

20.Списаны ОПЗ на основное производство пропорционально заработной плате производственных рабочих

 

Вид продукции	Заработная плата	ОПЗ
А	70 000	37 632
Б	55 000	29 568
ИТОГО	125 000	67 200 (Д оборот сч 25)

 

Коэффициент распределения = 67 200: 125 000 = 0,5376

А = 0,5376*70 000=37 800

Б= 0,5376*55 000=29568

 

Списаны ОПЗ на изделие А 37 632 Д-т 20 К-т 25

На изделие Б 29 568 Д-т 20 К-т 25

 

21. Списаны ОХЗ на основное производство пропорционально заработной плате производственных рабочих

 

Вид продукции	ЗП	ОХЗ
А	70 000	30 520
Б	55 000	23 980
ИТОГО	125 000	54 500

 

К =54500:125 000= 0,436

Списаны ОХЗ на изделие А 30 520 Д-т 20 К-т 26

Б 23 980 Д-т 20 К-т 26

 

22. Сдана готовая продукция на склад с учетом что незавершенное производство (НЗП) на начало месяца по продукции А составило 40 000 руб., а конец месяца 45 000 руб.

 

 

Д Сч. 20 Продукция А К

С.40 000
6. 60 000	22. 216 952
10. 70 000
14. 23 800
20. 37 632
21. 30 520
Оборот: 221 952
С. 45 000

Фактическая себестоимость готовой продукции =

40 000+221 952 – 45 000 = 216 952 Д-т 43 К-т 20

 

 

Аналогичным образом формируется фактическая себестоимость продукции Б.

 

1. Учет процесса реализации

Реализация – продажа с целью получения средств, возмещающих затраты на производство и реализацию продукции и получения прибыли.

В процессе реализации предприятие несет расходы на тару, упаковку, транспортировку. Эти расходы называются внепроизводственными или коммерческими. Таким образом, в процессе реализации определяется фактическая себестоимость продукции как сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов.

Учет коммерческих расходов производится на сч.44 По Д – начисление, по К – списание по видам продукции аналогично сч. 26

Например:

23. Начислена задолженность транспортной организации за перевозку готовой продукции 60 000 Д-т 44 К-т 76

24. Списаны коммерческие расходы на изделие А 60 000 Д-т 90 К-т 44

 

К сформированной фактической себестоимости готовой продукции добавляется прибыль (20%)

 

Фактическая себестоимость производства 217 960

Полная себестоимость 217 960 + 60 000=277 960

Прибыль 277 960 * 20%=55 592

НДС (277 960+55 592*20:100)=66 710

Цена = 277 960+55 592+66 710=400 262

 

25. Отгружена продукция по договору 400 262 Д-т 45 К-т 43

26. Зачислена выручка от реализации продукции 400 262 Д-т 51 К-т 90

27. Списана фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции

277 960 Д-т 90 К-т 45

28. Начислен НДС 400 262 *20:120= 66 710 Д-т 90 К-т 68

29. Прибыль от реализации продукции

400 262-277 960-66 710= 55 592 Д-т 90 К-т 99

 

 

СХЕМА сч 90

Д К

1.Фактическая себестоимость производства 217 960 2. Коммерческие расходы 60 000 3. Налоги 66 710 4.Прибыль 55 592	1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг 400 262
Об: 400 262	Об: 400 262
С	С

 

СКВОЗНОЙ ПРИМЕР

1.Израсходованы материалы на изделие А 60 000 Д-т 20 К-т 10

2. на изделие Б 40 000 Д-т 20 К-т 10

3. на ОХЗ 8 000 Д-т 26 К-т 10

4.Начислена заработная плата за изготовление изделия А 70 000 Д-т 20 К-т 70

5. Б 55 000 Д-т 20 К-т 70

6. персоналу управления 65 000 Д-т 26 К-т 70

7.Отчисления на социальное страхование 34% - А 23 800 Д-т 20 К-т 69

8. Б 18 700 Д-т 20 К-т 69

9. персонала управления 22 100 Д-т 26 К-т 69

10. Начислена амортизация на основные средства ОХ назначения

13000 Д-т 26 К-т 02

11. Услуги сторонней организации (информационные

услуги) без НДС 10 000 Д-т 26 К-т 76

12. НДС к уплате 2 000 Д-т 18 К-т 76

13. Перечислена задолженность сторонней организации 12 000 Д 76-т К-т 51

И т.д.

 

14.Списаны ОХЗ на основное производство пропорционально заработной плате производственных рабочих

Вид продукции	Заработная плата	ОХЗ
А	70 000	66 136
Б	55 000	51 964
ИТОГО	125 000	118 100 (Д оборот сч 26)

 

Коэффициент распределения=118 100: 125 000=0,9448

А = 0,9448*70 000=66 136

Б= 0,9448*55 000=51 964

 

Списаны ОХЗ на изделие А 66 136 Д-т 20 К-т 26

На изделие Б 51 964 Д-т 20 К-т 26

 

15. Сдана готовая продукция на склад с учетом что НЗП на начало месяца по продукции А составило 40 000 руб., а конец месяца 45 000 руб.

Д Сч. 20 Продукция А К

С. 40 000
1. 60 000	12. 154 936
4. 70 000
7. 23 800
14. 66 136
Оборот: 159 936	154 936:Оборот
С. 45 000

Фактическая себестоимость готовой продукции = 40 000+159 936– 45 000 = 154 936 Д-т 43 К-т 20

 

К сформированной фактической себестоимости производства готовой продукции добавляется прибыль (20% условно)

 

Фактическая себестоимость производства 154 936

Прибыль (20%) – 30 987

ИТОГО: 185 923

НДС (185 923*20%:100%)=37 185

ВСЕГО с НДС: 185 923 + 37 185 = 223 108

 

16. Отгружена продукция по договору (по фактической себестоимости) 154 936 Д-т 45 К-т 43

17. Зачислена выручка от реализации продукции 223 108 Д-т 51 К-т 90

18. Списана фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции

154 936 Д-т 90 К-т 45

19. Начислен НДС 223 108 *20%:120% = 37 185 Д-т 90 К-т 68

20. Прибыль от реализации продукции

223 108 – 154 936 – 37 185 = 30 987 Д-т 90 К-т 99

СХЕМА сч 90

Д К

Фактическая себестоимость производства 154 936 2. Коммерческие расходы (расходы на реализацию) 3. Налоги 37 185 4.Прибыль 30 987	1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг 223 108
Об: 223 108	Об: 223 108
С	С

22. Начислен налог на прибыль 18%* 30 987=5 578 Д-т 99 К-т 68

 

ИТОГО чистая прибыль 30 987 – 5 578= 25 409, т.е. удельный вес в выручке 11%

 

РАЗДЕЛ 2.