Учет инвестиций в депозитные сертификаты

Депозитный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата – юридического лица, индивидуального предпринимателя) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему.

Сертификаты могут быть только именными, выпускаются только в документарной форме и лишь в белорусских рублях.

При приобретении депозитного сертификата составляется проводка

 

Д –т 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

К-т 51 «Расчетные счета»

 

Для приобретения сертификата вкладчик размещает денежные средства в банк. Банк выдает вкладчику сертификат, оформленный днем зачисления денежных средств на счет банка в полном объеме произведенного вклада.

Получение процентов по депозитному сертификату отражается в учете записью

 

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

 

При погашении сертификата списывается номинальная стоимость сертификата

 

Д –т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т 58 «Кратксрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

 

При получении суммы вклада (депозита)

 

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

 

Учет инвестиций в уставные капиталы других организаций

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций в уставные фонды других организаций предназначен счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Все вложения отражаются по Д-ту сч. 06 в полной сумме (фактическим затратам). Покупаемый пай в уставном фонде организации должен быть оприходован покупателем по фактически уплаченной сумме. Например, если номинал пая составляет 59 т.р., а за него уплачено 200 т.р., то в учете покупателя делается запись:

 

-перечислены денежные средства в качестве вклада в уставный фонд на сумму 200 т.р.

Д –т 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

К –т 51 «Расчетные счета»

К-т 52 «Валютные счета»

 

Величина уставного фонда в данном случае не будет совпадать с суммой вкладов, числящихся у собственников на сч. 06.

 

Неденежный вклад

Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета четко не определено, необходимо ли отражать передачу имущества в уставный фонд, минуя счета реализации. Не признается расходами выбытие активов, в т.ч. в качестве вкладов в уставные фонды других организаций, в связи с приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью продажи.

Поэтому при внесении в уставный фонд основных средств в учете составляются записи:

 

- на сумму ранее начисленной амортизации

Д-т 02 «Амортизация основных средств»

К-т 01 «Основные средства»

 

-на сумму дооценки ОС

Д-т 01 «Основные средства»

К-т 83 «Добавочный фонд»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

 

-на остаточную стоимость вносимого в уставный фонд объекта

Д-т 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

К-т 01 «Основные средства»

Согласно подп.1.3 си.3 Закона от 19.12.1991 №1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость», имущество, вносимое в качестве вклада в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами, налогообложению не подлежит.

 

Начисление доходов, причитающихся к поступлению на предприятие

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

 

Зачислены доходы

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Учет предоставленных займов

В соответствии со ст. 760 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им других вещей. Того же рода и качества.

Учет обеспечивается на счете 58 и 06.

При перечислении денежных средств заемщику предоставленные займы отражаются

 

Д-т 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

К-т 51 «Расчетные счета»

 

При передаче имущества

Д-т 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

К-т 10 «Материалы»

К-т 41 «Товары»

К-т 43 «Готовая продукция»

 

Возврат займа

Д-т 10 «Материалы»

Д-т 41 «Товары»

Д-т 43 «Готовая продукция»

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

 

Предоставленный заем может быть процентным и беспроцентным.

 

Начислены проценты по договору займа

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

 

Получены проценты от заемщика

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»