По содержанию имущества, если они оплачены авансом

 

Предварительная оплата работ (услуг) по содержанию имущества может осуществляться бюджетными и автономными учреждениями согласно заключенным договорам без каких-либо ограничений.

 

Подробнее о расчетах по выданным авансам (предоплате) см. раздел "Расчеты по выданным авансам" настоящего Практического пособия.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов в случае предварительной оплаты

работ (услуг) по содержанию имущества

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Перечисление аванса в счет │ 0 206 25 560 │ 0 201 11 610, │

│ │предстоящего выполнения работ │             │    <1> │

│ │(оказания услуг) по содержанию │                 │ 0 201 27 610 │

│ │имущества                 │             │    <1> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Принятие к учету выполненных │             │             │

│ │работ (оказанных услуг) по │             │             │

│ │содержанию имущества:     │             │             │

│ │- в части расходов, формирующих│ 0 109 Х0 225 │ 0 302 25 730 │

│ │себестоимость готовой продукции│  <2>   │             │

│ │(работ, услуг))           │             │             │

│ │- в части расходов, формирующих│ 0 106 ХХ 000 │ 0 302 25 730 │

│ │вложения в создание       │  <3>   │             │

│ │нефинансовых активов      │             │             │

│ │- за счет средств, полученных │ 2 401 20 225 │ 2 302 25 730 │

│ │от приносящей доход       │             │             │

│ │деятельности (в части расходов,│             │             │

│ │не формирующих себестоимость │             │             │

│ │готовой продукции (работ, │             │             │

│ │услуг))                   │             │             │

│ │- за счет средств субсидии на │ 4 401 20 225 │ 4 302 25 730 │

│ │выполнение государственного │             │             │

│ │(муниципального) задания (по │             │             │

│ │содержанию недвижимого и особо │             │             │

│ │ценного движимого имущества, │             │             │

│ │приобретенного за счет средств │             │             │

│ │учредителя)               │             │             │

│ │- за счет средств целевых │ 5 401 20 225 │ 5 302 25 730 │

│ │субсидий                  │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение расходов, на которые │ 0 401 6Х 225 │ 0 302 25 730 │

│ │был ранее образован резерв │    <4> │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Отражение сумм "входного" НДС │ 0 210 12 560 │ 0 302 25 730 │

│ │                          │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Списание аванса за выполненные │ 0 302 25 830 │ 0 206 25 660 │

│ │работы (оказанные услуги) по │             │             │

│ │содержанию имущества      │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<2> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

<3> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

<4> Детализация счета 0 401 60 000 по коду вида синтетического счета и статьям (подстатьям) КОСГУ осуществляется учреждением в рамках формирования учетной политики. Пример такой детализации приведен в Приложении 1 к Письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы на ремонт вентиляции? Расходы на ремонт учитываются учреждением в составе накладных расходов.

Корреспонденция счетов: Государственным бюджетным учреждением субъекта РФ заключен договор на проведение энергетического обследования (энергоаудита) со специализированной организацией. Договором предусмотрена предоплата в размере 30% стоимости проведения обследования. Оплата проведения энергоаудита произведена за счет целевой субсидии, не связанной с выполнением государственного задания.

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением (заказчиком) по результатам запроса котировок заключен контракт с организацией (исполнителем) на проведение текущего ремонта склада и перечислен аванс. В обеспечение исполнения обязательств по контракту организацией предоставлена банковская гарантия. Исполнителем работы в срок не начаты, аванс по требованию учреждения не возвращен. Контракт расторгнут учреждением в одностороннем порядке. Исполнителю также предъявлено требование об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами. Денежные средства в счет банковской гарантии поступили от кредитной организации на лицевой счет учреждения.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: В бюджетном учреждении в связи с миграцией грызунов специализированной коммерческой организацией проведены мероприятия по дератизации. Договором на выполнение работ по дератизации предусмотрена предоплата в размере 50% стоимости работ. Оплата работ произведена за счет собственных доходов учреждения.

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов в случае предварительной оплаты

работ (услуг) по содержанию имущества

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Перечисление аванса в счет │ 0 206 25 000 │ 0 201 11 000, │

│ │предстоящего выполнения работ │             │    <1> │

│ │(оказания услуг) по содержанию │             │ 0 201 21 000, │

│ │имущества                 │             │    <1> │

│ │                          │             │ 0 201 27 000 │

│ │                          │             │    <1> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Принятие к учету выполненных │             │             │

│ │работ (оказанных услуг) по │             │             │

│ │содержанию имущества:     │             │             │

│ │- в части расходов, формирующих│ 0 109 Х0 225 │ 0 302 25 000 │

│ │себестоимость готовой продукции│  <2>   │             │

│ │(работ, услуг))           │             │             │

│ │- в части расходов, формирующих│ 0 106 ХХ 000 │ 0 302 25 000 │

│ │вложения в создание       │  <3>   │             │

│ │нефинансовых активов      │             │                  │

│ │- за счет средств, полученных │ 2 401 20 225 │ 2 302 25 000 │

│ │от приносящей доход       │             │             │

│ │деятельности (в части расходов,│             │             │

│ │не формирующих себестоимость │             │             │

│ │готовой продукции (работ, │             │             │

│ │услуг))                   │             │             │

│ │- за счет средств субсидии на │ 4 401 20 225 │ 4 302 25 000 │

│ │выполнение государственного │             │             │

│ │(муниципального) задания (по │             │             │

│ │содержанию недвижимого и особо │             │             │

│ │ценного движимого имущества, │             │             │

│ │приобретенного за счет средств │             │             │

│ │учредителя)               │             │             │

│ │- за счет средств целевых │ 5 401 20 225 │ 5 302 25 000 │

│ │субсидий                  │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение расходов, на которые │ 0 401 6Х 225 │ 0 302 25 000 │

│ │был ранее образован резерв │    <4> │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Отражение сумм "входного" НДС │ 0 210 12 000 │ 0 302 25 000  │

│ │                          │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Списание аванса за выполненные │ 0 302 25 000 │ 0 206 25 000 │

│ │работы (оказанные услуги) по │             │             │

│ │содержанию имущества      │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<2> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

<3> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

<4> Детализация счета 0 401 60 000 по коду вида синтетического счета и статьям (подстатьям) КОСГУ осуществляется учреждением в рамках формирования учетной политики. Пример такой детализации приведен в Приложении 1 к Письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Для проведения технического освидетельствования лифта государственное автономное учреждение заключило договор со специализированной организацией. Договором предусмотрен аванс в размере 30% суммы договора. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Государственным автономным учреждением после ремонта лифтового оборудования для осуществления пусконаладочных работ "под нагрузкой" привлечена специализированная организация. Договором предусмотрен аванс в размере 30% суммы договора.

Корреспонденция счетов: Муниципальным автономным учреждением заключен договор на проведение энергетического обследования (энергоаудита) со специализированной организацией. Договором предусмотрена предоплата в размере 50% стоимости проведения обследования. Оплата проведения энергоаудита произведена за счет средств целевой субсидии из местного бюджета.