Операций по начислению и уплате налога при применении УСН

 

Расчеты с бюджетом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, отражаются в бухгалтерском учете автономного учреждения с использованием счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (п. 158 Инструкции N 183н).

Для обособленного учета указанного налога учреждение вправе на основании п. 1 Инструкции N 157н в код синтетического счета 303 05 ввести дополнительный аналитический код.

При отражении в бухгалтерском учете автономного учреждения операций по начислению и уплате налога при применении УСН следует руководствоваться абз. 7 п. 159 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов с бюджетом по налогу,

уплачиваемому при применении УСН

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│      Бухгалтерские записи по начислению и уплате в бюджет     │

│       налога при применении УСН, а также штрафов и пеней      │

├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │         Начисление и перечисление в бюджет налога,        │

│ │              уплачиваемого при применении УСН             │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Начисление налога,        │ 2 401 10 130 │ 2 303 05 000 │

│ │уплачиваемого при применении │             │             │

│ │УСН                       │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.2│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 05 000 │ 2 201 11 000, │

│ │суммы налога, уплачиваемого при│             │ <*>       │

│ │применении УСН            │             │ 2 201 21 000 │

│ │                          │             │ <*>       │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │    Бухгалтерские записи по начислению и уплате в бюджет   │

│ │ штрафов и пеней по налогу, уплачиваемому при применении УСН │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Начисление штрафных санкций и │ 2 401 20 290 │ 2 303 05 000 │

│ │пеней по налогу, уплачиваемому │             │             │

│ │при применении УСН        │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 05 000 │ 2 201 11 000, │

│ │штрафных санкций и пеней по │             │ <**>      │

│ │налогу, уплачиваемому при │             │ 2 201 21 000 │

│ │применении УСН            │             │ <**>      │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 3 │     Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета     │

│ │       излишне начисленного и перечисленного налога,       │

│ │              уплачиваемого при применении УСН             │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│3.1│СТОРНО - на сумму излишне │ 2 401 10 130 │ 2 303 05 000 │

│ │начисленного налога,      │             │             │

│ │уплачиваемого при применении │             │             │

│ │УСН                       │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.2│Зачисление на счет учреждения │ 2 201 11 000, │ 2 303 05 000 │

│ │суммы излишне перечисленного │ <***>     │             │

│ │налога, уплачиваемого при │ 2 201 21 000 │             │

│ │применении УСН            │ <***>     │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<***> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего в рамках приносящей доход деятельности упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы", начисление по итогам 2013 г. налога, уплачиваемого при применении УСН, и перечисление этого налога в бюджет?

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение применяет в рамках приносящей доход деятельности упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Как исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам 2013 г., если суммы учитываемых при определении налоговой базы доходов и расходов равны?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего в рамках приносящей доход деятельности упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", начисление по итогам 2013 г. налога, уплачиваемого при применении УСН, и перечисление этого налога в бюджет?

 

Бухгалтерский учет прочих налогов и сборов,

Иных обязательных платежей в бюджет

 

Общие нормы по исчислению и уплате

Прочих налогов и сборов,

Иных обязательных платежей в бюджет

 

Помимо вышеназванных налогов и сборов, учитываемых на счете 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет", у бюджетных и автономных учреждений могут возникнуть расчеты с бюджетом по прочим налогам, сборам и иным платежам, начисленным в соответствии с законодательством РФ. К ним, в том числе, относятся:

- водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

- единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ);

- пени (ст. 75 НК РФ);

- административные штрафы (ст. 3.5 КоАП РФ);

- суммы денежных средств, подлежащие перечислению в доход бюджета в соответствии в законодательством РФ, в том числе суммы возврата в доход бюджета дебиторской задолженности, возникшей у бюджетного (автономного) учреждения при исполнении им в прошлые годы бюджетной сметы (см., например, Письма Минфина России от 26.09.2012 N 02-03-07/3956, от 18.10.2012 N 02-06-10/4354, от 29.01.2013 N 02-13-06/290).

 

Отражение в бухгалтерском учете

бюджетных и автономных учреждений операций

По начислению и уплате прочих налогов и сборов,