При получении наличных денежных средств

с лицевого счета бюджетного (автономного) учреждения

 

Внимание! После внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н поступления денежных средств (возврат указанных поступлений) на счет 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" одновременно учитываются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения". Выплаты денежных средств (восстановления выплат) с указанного счета одновременно учитываются на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (п. п. 365, 367 Инструкции N 157н).

 

Сумма списанных со счетов учреждения денежных средств для выдачи их наличными отражается в бухгалтерском учете на счете 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" (п. 230 Инструкции N 157н).

Полномочия по установлению порядка обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований), а также обеспечение наличными денежными средствами указанных организаций осуществляет Федеральное казначейство (абз. 8 п. 1 ст. 241.1 БК РФ).

В связи с этим Казначейством России издан Приказ от 30.06.2014 N 10н, которым утверждены Правила обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований). Разъяснения по данному вопросу приведены в Письме Минфина России от 11.07.2014 N 02-03-10/34012.

Для получения наличных денег с банковских счетов органа казначейства (финансового органа) бюджетное, автономное учреждение представляют в орган Федерального казначейства оформленную в установленном порядке Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802) (п. 11 Правил N 10н, п. 4 Порядка N 11н, п. 5 Порядка N 15н).

Указанная Заявка представляется отдельно по каждому лицевому счету и виду средств, за счет которых должны осуществляться операции по обеспечению денежными средствами. Одновременно с Заявкой учреждение представляет в орган Федерального казначейства денежный чек, оформленный отдельно на каждую Заявку (п. п. 11, 15 Правил N 10н).

Для получения денежных чековых книжек учреждение представляет в орган Федерального казначейства Заявление на получение денежных чековых книжек (ф. 0531242) (п. 9 Правил N 10н).

Полученные наличные денежные средства поступают в кассу учреждения, что оформляется Приходным кассовым ордером (ф. 0310001).

 

Порядок учета кассовых операций подробно рассмотрен в подразделе "Денежные средства в кассе бюджетного, автономного учреждения (счет 0 201 30 000)" раздела "Денежные средства учреждения".

 

Порядок отражения в учете бюджетного учреждения операций по списанию денежных средств с лицевого счета учреждения в органе казначейства и поступлению их в кассу установлен абз. 2 п. 114, абз. 2 п. 115 Инструкции N 174н.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по списанию денежных средств с лицевого счета

в органе казначейства и поступлению их в кассу

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Списание денежных средств │ 0 210 03 560 │ 0 201 11 610 │

│ │с лицевого счета учреждения в │   <1>  │ <2>    │

│ │органе казначейства для выплаты│             │             │

│ │наличными                 │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Получение наличных денег в │ 0 201 34 510 │ 0 210 03 660 │

│ │кассу учреждения          │   <3>  │  <4>   │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17. Данная запись осуществляется после внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н. До их внесения забалансовый счет 17 к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" не открывался.

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18. Данная запись осуществляется после внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н. До их внесения забалансовый счет 18 к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" не открывался.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением (санаторием) физическому лицу реализована санаторно-курортная путевка сроком на 12 дней. Доходы от оказания платных услуг сданы на лицевой счет в органе Федерального казначейства. Через семь дней физическое лицо прервало свое лечение по семейным обстоятельствам. Денежные средства за неиспользованные пять дней отдыха возвращены отдыхающему из кассы учреждения. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: В кассу муниципального бюджетного учреждения (детского сада) поступили денежные средства от физического лица в качестве добровольного пожертвования на приобретение детских игрушек. Как отразить в учете операции по поступлению и расходованию указанных средств по назначению?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения ущерб в размере номинала фальшивой денежной купюры, выявленной сотрудником банка при приеме наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, от учреждения?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением приобретены книги (научная литература) для последующей реализации в розницу. Учреждение учитывает товары, переданные на реализацию, по розничной цене с обособленным учетом торговой наценки.

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (дом отдыха), имеющее на балансе открытый бассейн, заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг по чистке бассейна. Как отразить в учете учреждения расчеты по указанному договору?

Корреспонденция счетов: В кассу бюджетного учреждения получены денежные средства для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск увольняющемуся работнику за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. В установленный срок работник причитающуюся ему сумму не получил. Указанные средства депонированы и зачислены на лицевой счет учреждения.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения операции по получению с лицевого счета наличных денежных средств для выплаты вознаграждений лицам, оказавшим учреждению услуги по гражданско-правовым договорам, а также возврат не выданных в установленный срок сумм на лицевой счет учреждения?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение сдает выручку от оказания платных услуг на лицевой счет через инкассаторскую службу банка. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете, если денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения на следующий операционный день?

Корреспонденция счетов: Работнику бюджетного учреждения выданы под отчет денежные средства путем зачисления их на банковскую карту учреждения. Неиспользованные денежные средства внесены работником на карту через банкомат в последний рабочий день отчетного периода и зачислены на лицевой счет в следующем году. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение канцелярских принадлежностей через подотчетное лицо за счет субсидии на выполнение государственного задания? Денежные средства под отчет выдаются путем зачисления их на банковскую карту учреждения, выданную работнику. Неиспользованная часть подотчетной суммы внесена работником на карту через банкомат.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение хозяйственных товаров через подотчетное лицо за счет субсидии на выполнение государственного задания? Денежные средства под отчет выдаются путем зачисления их на банковскую карту учреждения, выданную работнику. Неиспользованная часть подотчетной суммы внесена работником в кассу учреждения.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?

 

Порядок отражения в учете автономного учреждения операций по списанию денежных средств с лицевого счета учреждения в органе казначейства и поступлению их в кассу установлен абз. 2 п. 117, абз. 2 п. 118 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по списанию денежных средств с лицевого счета

в органе казначейства и поступлению их в кассу

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Списание денежных средств │ 0 210 03 000 │ 0 201 11 000 │

│ │с лицевого счета учреждения в │   <1>  │ <2>    │

│ │органе казначейства для выплаты│             │             │

│ │наличными                 │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Получение наличных денег в │ 0 201 34 000 │ 0 210 03 000 │

│ │кассу учреждения          │   <3>  │   <4>  │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17. Данная запись осуществляется после внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н. До их внесения забалансовый счет 17 к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" не открывался.

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18. Данная запись осуществляется после внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н. До их внесения забалансовый счет 18 к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" не открывался.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения сдачу наличных денежных средств, полученных от оказания платных услуг, из кассы учреждения в банк через инкассаторскую службу, если денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения на следующий операционный день?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения изъятие сомнительной денежной купюры сотрудником банка при приеме наличных денежных средств от учреждения? По результатам проведенной экспертизы сомнительная банкнота признана подлинной.

Корреспонденция счетов: В кассу автономного учреждения получены денежные средства для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск увольняющемуся работнику за счет средств от приносящей доход деятельности. В установленный срок работник причитающуюся ему сумму не получил. Указанные средства депонированы и зачислены на лицевой счет учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Федеральное автономное учреждение (санаторий) в рамках приносящей доход деятельности в качестве агента заключило договор агентирования с физическим лицом (принципалом). Согласно договору учреждение от своего имени, но за счет принципала приобретает для него авиабилеты. Авиабилеты приобретаются учреждением через сеть Интернет у перевозчика (авиакомпании) с использованием банковской дебетовой карты, выданной подотчетному лицу. Денежные средства в оплату авиабилетов и вознаграждения учреждения перечисляются принципалом на лицевой счет учреждения. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Работнику автономного учреждения за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, выданы под отчет денежные средства путем зачисления их на банковскую карту учреждения. Неиспользованные денежные средства внесены работником на карту через банкомат в последний рабочий день отчетного периода и зачислены на лицевой счет в следующем году. Автономному учреждению открыт лицевой счет в органе казначейства. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение канцелярских принадлежностей через подотчетное лицо за счет субсидии на выполнение государственного задания? Денежные средства под отчет выдаются путем зачисления их на банковскую карту учреждения, выданную работнику. Неиспользованная часть подотчетной суммы внесена работником на карту через банкомат. Автономному учреждению открыт лицевой счет в органе казначейства.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?

 

Бухгалтерский учет