Учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда

(счет 0 304 03 000)

 

На счете 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы, денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления (п. 273 Инструкции N 157н):

- на счета в кредитных организациях (во вклады) работников, учащихся учреждения;

- взносов по договорам добровольного страхования;

- взносов на добровольное пенсионное страхование;

- членских профсоюзных взносов;

- по исполнительным листам;

- по другим документам (например, сумм в погашение задолженности по возмещению ущерба и расходов учреждения на основании заявления работника (Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 02-06-10/4354)).

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, исполнительных листов (абз. 2 п. 273 Инструкции N 157н).

Аналитический учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний (п. 274 Инструкции N 157н, Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).

Бухгалтерский учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда регламентирован п. п. 139, 140 Инструкции N 174н, п. п. 167, 168 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Отражение сумм, удержанных из: │             │             │

│   │- заработной платы и денежного │ 0 302 11 830 │ 0 304 03 730 │

│ │довольствия               │             │             │

│ │- не относящихся к заработной │ 0 302 12 830 │ 0 304 03 730 │

│ │плате дополнительных выплат, │             │             │

│ │пособий и компенсаций     │             │             │

│ │- пособий за счет средств │ 0 302 13 830 │ 0 304 03 730 │

│ │ФСС РФ                    │             │                 │

│ │- стипендий               │ 0 302 91 830 │ 0 304 03 730 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Перечисление удержанных из │ 0 304 03 830 │ 0 201 11 610 │

│ │выплат по оплате труда сумм их │             │    <*> │

│ │получателям               │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Уменьшение задолженности  │   0 304 03 830 │ 0 209 XX 660 │

│ │виновного лица по ущербу  │             │   <**> │

│ │имуществу на сумму        │             │             │

│ │произведенных из заработной │             │             │

│ │платы удержаний           │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Уменьшение задолженности  │ 0 304 03 830 │ 0 208 XX 660 │

│ │подотчетного лица по возврату │             │   <**> │

│ │неиспользованных им денежных │             │             │

│ │средств (денежных документов) │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<**> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения недостачу чайника, приобретенного за счет приносящей доход деятельности учреждения (облагаемой НДС), если он передан в эксплуатацию и числится на забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации"?

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением заключен ученический договор с работником, занятым только в приносящей доход деятельности, на его обучение на заочном отделении высшего учебного заведения (университета), расположенного в другой местности. В соответствии с договором учреждение возмещает оплаченные работником стоимость обучения, расходы на проживание во время каждой сессии и расходы на проезд к месту учебы и обратно. Как отразить указанные операции в учете учреждения?

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением заключен ученический договор с работником на его обучение на заочном отделении высшего учебного заведения (университета), расположенного в другой местности. В соответствии с договором учреждение возмещает оплаченные работником стоимость обучения, расходы на проживание во время каждой сессии и расходы на проезд к месту учебы и обратно. Как отразить указанные операции в учете учреждения?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Работнику (социальному педагогу) бюджетного дошкольного образовательного учреждения (коррекционного центра для детей с ограниченными возможностями здоровья) предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в количестве 56 календарных дней (с 01.07.2015 по 25.08.2015). Как отразить в учете учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка за указанные дни отпуска, если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов в целом по учреждению?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного образовательного учреждения субъекта РФ выплату педагогическому работнику, проживающему и работающему в сельской местности, компенсации расходов на оплату жилого помещения, отопления и освещения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в связи с сокращением штата?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения оплату вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?

Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату несовершеннолетнему работнику, занятому на сезонных работах, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?

Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. рассчитать и отразить в учете бюджетного учреждения сумму пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 19 календарных дней после увольнения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения, расположенного в районе Крайнего Севера, компенсацию своему работнику стоимости переезда к новому месту жительства в другую местность на территории РФ в связи с расторжением трудового договора?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 15 календарных дней после увольнения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения оплату услуг по ремонту ксерокса через подотчетное лицо за счет собственных доходов учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения возмещение работником стоимости личных междугородных разговоров, произведенных им со служебного телефона? Возмещение учреждению стоимости личных переговоров производится на основании заявления работника путем удержания из его заработной платы.

Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения расчеты с работником по выплате денежной компенсации за несвоевременную оплату отпуска?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения, расположенного в районах Крайнего Севера, начисление руководителю компенсации в размере трех средних месячных заработков, выплачиваемой в связи с его увольнением по решению учредителя?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление руководителю компенсации в размере трех средних месячных заработков, выплачиваемой в связи с его увольнением по решению учредителя?

Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплату единовременного пособия при рождении ребенка дистанционному работнику (отцу ребенка) за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением численности, среднего месячного заработка на период трудоустройства?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением штата, выходного пособия в размере среднего месячного заработка?

Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за январь, а также исчисление страховых взносов по общеустановленным и дополнительному тарифам, если работник трудится во вредных условиях труда, период работы в которых засчитывается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии, а специальная оценка условий труда на его рабочем месте не проводилась?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты с работником по заработной плате, если по результатам проведенной специальной оценки условия труда на его рабочем месте отнесены к 1 классу (оптимальные условия труда)? В каком порядке начисляются и отражаются в учете страховые взносы?

Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. рассчитать и отразить сумму пособия по беременности и родам работнице, если расчетный период для исчисления пособия полностью состоит из исключаемых периодов в учете бюджетного учреждения? Весь период 2012 - 2013 гг. работница находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком, при этом в период отпуска по уходу за ребенком она работала в учреждении на условиях неполного рабочего времени.

Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника, работающего в учреждении на условиях внешнего совместительства?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы по уплате в бюджет административного штрафа за нарушение Правил дорожного движения и удержание из заработной платы виновного лица (водителя учреждения) расходов по его уплате на основании личного заявления?

Корреспонденция счетов: В рамках приносящей доход деятельности бюджетное учреждение заключило договор добровольного медицинского страхования (ДМС) работников, занятых в этой деятельности. Страховая премия по договору ДМС частично уплачивается за счет средств учреждения, частично - за счет средств, удерживаемых из заработной платы работников. Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты по указанному договору ДМС?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения удержания из заработной платы работника, производимые на основании его заявления и направляемые на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения предоставление физическому лицу, являющемуся его работником, займа под 4% годовых?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за май 2011 г., если из суммы его заработной платы необходимо произвести удержание алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей и задолженности по уплате алиментов за прошлые периоды в сумме 20 600 руб. по исполнительному листу?

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Отражение сумм, удержанных из: │             │             │

│ │- заработной платы        │ 0 302 11 000 │ 0 304 03 000 │

│ │- не относящихся к заработной │ 0 302 12 000 │ 0 304 03 000 │

│ │плате дополнительных выплат, │             │             │

│ │пособий и компенсаций     │                  │             │

│ │- пособий за счет средств │ 0 302 13 000 │ 0 304 03 000 │

│ │ФСС РФ                    │             │             │

│ │- стипендий               │ 0 302 91 000 │ 0 304 03 000 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Перечисление удержанных из │ 0 304 03 000 │ 0 201 11 000 │

│ │выплат по оплате труда сумм их │             │    <*> │

│ │получателям                   │             │ 0 201 21 000 │

│ │                          │             │    <*> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Уменьшение задолженности  │ 0 304 03 000 │ 0 209 XX 000 │

│ │виновного лица по ущербу  │             │   <**> │

│ │имуществу на сумму        │             │             │

│ │произведенных из заработной │             │             │

│ │платы удержаний           │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Уменьшение задолженности  │ 0 304 03 000 │ 0 208 XX 000 │

│ │подотчетного лица по возврату │             │   <**> │

│ │неиспользованных им денежных │             │             │

│ │средств (денежных документов) │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<**> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: В январе 2015 г. работник автономного учреждения здравоохранения по соглашению с работодателем привлекался к работе сверхурочно и в выходные дни. Как произвести расчет оплаты труда за январь и отразить в учете причитающуюся работнику сумму?

Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. рассчитать и отразить в учете автономного учреждения сумму пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 27 календарных дней после увольнения?

Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 20 календарных дней после увольнения?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Работнику (методисту) автономного дошкольного образовательного учреждения (коррекционного центра для детей с ограниченными возможностями здоровья) предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в количестве 56 календарных дней (с 01.07.2015 по 25.08.2015). Как отразить в учете учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка за указанные дни отпуска, если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов в целом по учреждению?

Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплату работнику среднего заработка за время служебной командировки, если перед направлением работника в командировку (с первого числа того же месяца) в учреждении повышены должностные оклады работников?

Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление заработной платы работнику, занятому только в приносящей доход деятельности и являющемуся единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка в возрасте семи лет, если у работника есть собственный совершеннолетний ребенок в возрасте 26 лет, а у жены работника - несовершеннолетний ребенок в возрасте 11 лет от первого брака, проживающий в семье работника?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения субъекта РФ расчеты с работником, занятым в приносящей доход деятельности, за июнь 2015 г., если кроме должностного оклада ему выплачивается премия за эффективный труд по итогам работы за текущий месяц, не предусмотренная прямо в трудовом договоре, при этом данная премия упомянута в положении об оплате труда и премировании работников учреждения?

Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?

Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка, сохраняемого на время трехмесячного отпуска, предоставленного для завершения диссертации на соискание ученой степени кандидата наук?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения расчеты с работником по заработной плате, если по результатам проведенной специальной оценки условия труда на его рабочем месте отнесены к 1 классу (оптимальные условия труда)? В каком порядке начисляются и отражаются в учете страховые взносы?

Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. рассчитать и отразить сумму пособия по беременности и родам работнице, если расчетный период для исчисления пособия полностью состоит из исключаемых периодов в учете автономного учреждения? Весь период 2012 - 2013 гг. работница находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком, при этом в период отпуска по уходу за ребенком она работала в учреждении на условиях неполного рабочего времени.

Корреспонденция счетов: Как отразить в 2014 г. в учете автономного учреждения расчеты с работником по выплате денежной компенсации за несвоевременную оплату отпуска за счет собственных доходов учреждения?

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением заключен ученический договор с работником, занятым только в приносящей доход деятельности, на его обучение на заочном отделении высшего учебного заведения (университета), расположенного в другой местности. В соответствии с договором учреждение возмещает оплаченные работником стоимость обучения, расходы на проживание во время каждой сессии и расходы на проезд к месту учебы и обратно. Как отразить указанные операции в учете учреждения?

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением заключен ученический договор с работником на его обучение на заочном отделении высшего учебного заведения (университета), расположенного в другой местности. В соответствии с договором учреждение возмещает оплаченные работником стоимость обучения, расходы на проживание во время каждой сессии и расходы на проезд к месту учебы и обратно. Как отразить указанные операции в учете учреждения?

Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете автономного учреждения выплату единовременного пособия при рождении ребенка дистанционному работнику (отцу ребенка) за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, расположенного в районах Крайнего Севера, начисление руководителю компенсации в размере трех средних месячных заработков, выплачиваемой в связи с его увольнением по решению учредителя?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление руководителю компенсации в размере трех средних месячных заработков, выплачиваемой в связи с его увольнением по решению учредителя?

Корреспонденция счетов: Работнику государственного автономного учреждения за счет средств целевой субсидии выданы денежные средства под отчет на приобретение хозяйственных материалов. На основании заявления работника не использованная им подотчетная сумма удержана из его заработной платы, выплачиваемой за счет субсидии на выполнение государственного задания. Удержанная сумма перечислена с расчетного счета автономного учреждения, открытого в кредитной организации, на лицевой счет автономного учреждения, открытый в органе Федерального казначейства. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в связи с сокращением штата?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением штатной численности работников, среднего месячного заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения, если в учреждении произошло повышение должностных окладов?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением штата, если работник обратился в орган службы занятости населения, но не был им трудоустроен в течение трех месяцев со дня увольнения, в связи с чем органом службы занятости принято решение о сохранении среднего месячного заработка за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением численности работников, среднего месячного заработка на период трудоустройства, если он трудоустроился на второй месяц после увольнения?

Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете автономного учреждения сумму заработной платы работника-донора, если в день проведения медицинского осмотра и сдачи крови он был освобожден от работы, а также за предоставленный в том же месяце дополнительный день отдыха? В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя.

Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за январь, а также исчисление страховых взносов по общеустановленным и дополнительным тарифам (с учетом изменения дополнительных тарифов с 2014 г.), если в текущем месяце он переведен на другую работу? По результатам специальной оценки условия труда на этих рабочих местах отнесены к вредным условиям труда соответственно 1 степени и 2 степени. Занятость на каждой из работ засчитывается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", единовременную выплату работнику денежных средств при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска, если такая выплата предусмотрена коллективным договором, осуществляется при условии соблюдения работником трудовой дисциплины, а ее размер зависит от размера заработной платы работника?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения недостачу обогревателя, приобретенного за счет собственных доходов учреждения, если он передан в эксплуатацию и числится на забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации"?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного дошкольного образовательного учреждения удержание с работников платы за питание? Удержание стоимости питания производится на основании заявлений работников из их заработной платы.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения оплату услуг по ремонту принтера через подотчетное лицо за счет субсидии на выполнение государственного задания?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения удержания из заработной платы работника, направляемые на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии?