Расчеты за поставку материальных запасов

(счет 0 302 34 000)

 

На счете 0 302 34 000 "Расчеты по приобретению материальных запасов" отражается кредиторская задолженность бюджетного, автономного учреждения по оплате расходов по договорам на приобретение (изготовление) объектов материальных запасов (сырья, материалов, готовой продукции, покупных товаров).

Указанные расходы относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ.

 

Подробнее об отражении в бухгалтерском учете операций с материальными запасами см. раздел "Материальные запасы" настоящего Практического пособия.

 

Бухгалтерский учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе за поставку материальных запасов, регламентирован абз. 8 п. 128 Инструкции N 174н, п. 142 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов за приобретенные материальные запасы

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Отражение задолженности по │ 0 106 X4 340, │ 0 302 34 730 │

│ │оплате приобретенных      │   <*>  │             │

│ │материальных запасов      │ 0 105 XX 340 │             │

│ │                          │   <**> │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение сумм "входного" НДС │ 0 210 12 560 │ 0 302 34 730 │

│ │                          │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Перечисление оплаты поставщикам│ 0 302 34 830 │ 0 201 11 610, │

│ │за приобретенные материальные │             │    <***> │

│ │запасы                    │             │ 0 201 27 610 │

│ │                          │             │    <***> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Погашение задолженности за │ 0 302 34 830 │   0 208 34 660 │

│ │поставленные материальные │             │             │

│ │запасы через подотчетное лицо │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

<**> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

<***> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

 

 См. дополнительно ситуации из практики.

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов за приобретенные материальные запасы

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Отражение задолженности по │ 0 106 X4 000, │ 0 302 34 000 │

│ │оплате приобретенных      │   <*>  │             │

│ │материальных запасов      │ 0 105 XX 000 │             │

│ │                          │       <**> │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение сумм "входного" НДС │ 0 210 12 000 │ 0 302 34 000 │

│ │                          │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Перечисление оплаты поставщикам│ 0 302 34 000 │ 0 201 11 000, │

│ │за приобретенные материальные │             │    <***> │

│ │запасы                    │             │ 0 201 21 000, │

│ │                          │             │    <***> │

│ │                          │             │ 0 201 27 000 │

│ │                          │             │    <***> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Погашение задолженности за │ 0 302 34 000 │ 0 208 34 000 │

│ │поставленные материальные │             │             │

│ │запасы через подотчетное лицо │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

<**> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

<***> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

 

 См. дополнительно ситуации из практики.

 

Бухгалтерский учет расчетов

При поставке материальных запасов,

Если они оплачены авансом

 

Предварительная оплата материальных запасов может осуществляться бюджетными и автономными учреждениями согласно заключенным договорам без каких-либо ограничений.

 

Подробнее о расчетах по выданным авансам (предоплате) см. раздел "Расчеты по выданным авансам" настоящего Практического пособия.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов с поставщиками материальных запасов

в случае их предварительной оплаты

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Перечисление аванса в счет │ 0 206 34 560 │ 0 201 11 610, │

│ │предстоящей поставки      │             │   <*>  │

│ │материальных запасов      │             │ 0 201 27 610 │

│ │                          │             │   <*>  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Принятие к учету полученных │ 0 106 X4 340, │ 0 302 34 730   │

│ │материальных запасов      │   <**> │             │

│ │                          │ 0 105 XX 340 │             │

│ │                          │   <***> │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение сумм "входного" НДС │ 0 210 12 560 │ 0 302 34 730 │

│ │                          │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Списание аванса на расчеты с │ 0 302 34 830 │ 0 206 34 660 │

│ │поставщиками материальных │             │             │

│ │запасов                   │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<**> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

<***> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением заключен договор на поставку пяти штук бензомоторных пил. Договором предусмотрена предоплата в размере 50%. Бензомоторные пилы приобретаются за счет средств субсидии, предоставленной бюджетному учреждению на выполнение государственного задания.

Корреспонденция счетов: Бюджетным (головным) учреждением заключен договор поставки строительных материалов для своего обособленного подразделения (филиала). Договором предусмотрен аванс в размере 30%. Поставка строительных материалов поставщиком произведена непосредственно грузополучателю (филиалу). Как отразить указанные операции в учете бюджетного (головного) учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение по договору 15 штук спальных мешков за счет средств от приносящей доход деятельности, облагаемой НДС? Договором предусмотрена 100%-ная предоплата.

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов с поставщиками материальных запасов

в случае их предварительной оплаты

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Перечисление аванса в счет │ 0 206 34 000 │ 0 201 11 000, │

│ │предстоящей поставки      │             │   <*>  │

│ │материальных запасов      │             │ 0 201 21 000, │

│ │                          │             │   <*>  │

│ │                          │             │ 0 201 27 000 │

│ │                          │             │   <*>  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Принятие к учету полученных │ 0 106 X4 000, │ 0 302 34 000 │

│ │материальных запасов      │   <**> │             │

│ │                          │ 0 105 XX 000 │             │

│ │                          │   <***>  │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение сумм "входного" НДС │ 0 210 12 000 │ 0 302 34 000 │

│ │                          │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Списание аванса на расчеты с │ 0 302 34 000 │ 0 206 34 000 │

│ │поставщиками материальных │             │             │

│ │запасов                   │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<**> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

<***> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения здравоохранения расчеты с поставщиком по договору поставки угля, источником финансового обеспечения которого являются средства обязательного медицинского страхования (ОМС), если учреждением предъявлена поставщику неустойка за несвоевременную поставку? Предъявленная поставщику сумма неустойки перечислена учреждением с лицевого счета, предназначенного для учета операций со средствами ОМС, на лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами автономных учреждений.

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение культуры заключило договор на изготовление сценических костюмов из материала подрядчика для новогоднего спектакля. Спектакль планируется к показу в течение двух месяцев. Решением комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов, действующей в учреждении, определено, что ожидаемый срок использования костюмов составляет два месяца. После изготовления костюмы приняты к учету в составе материальных запасов. Оплата по договору произведена в рамках приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС). Как отразить указанные операции в учете учреждения?

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением заключен договор на поставку двух штук передвижных обогревательных домиков (бытовок). Договором предусмотрена предоплата в размере 70%. Передвижные обогревательные домики (бытовки) приобретаются за счет средств субсидии, предоставленной автономному учреждению на выполнение государственного задания.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения перечисление аванса и списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности?

Корреспонденция счетов: В соответствии с договором поставки автономным учреждением приобретены запасные части к оборудованию, используемому в приносящей доход деятельности. Расчеты за поставляемые запасные части производятся с использованием покрытого (депонированного) отзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на запасные части переходит в момент их получения.