Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 Карточка счета 70 и др.

Расчетные листки Расчетная ведомость (Т-51) Расчетная ведомость (произвольная форма) Анализ расходов на оплату труда Лицевые счета работников организации Книга депонентов Данные расчета заработной платы Начисленные налоги с фонда оплаты труда Подготовка сведений для ИФНС Подготовка сведений для ПФР

i»6язательное социальное страхование от несчастных случаев на про­изводстве и профессиональных заболеваний.

Порядок исчисления, уплаты страховых взносов, а также пред­ставления отчетности по ним установлен Федеральным законом от 'М.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к кото­рым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

♦ организации;

♦ индивидуальные предприниматели;

♦ физические лица, не признаваемые индивидуальными пред принимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, зани мающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков стра ховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, призна­ются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ин дивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительно го права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов для плательщиков стра ховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, рпре деляется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения в соответствии со ст. 8 Закона № 212-ФЗ, за не юпочением сумм, которые не облагаются согласно ст. 9 Закона № 212-ФМ

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в от­ношении каждого физического лица с начала расчетного периода по не течении каждого календарного месяца нарастающим итогом. С 2010 г. в отношении каждого физического лица введено ограничение размера для облагаемой базы, оно устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превыша ющих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. С 01.01.2011 г. данная величина под лежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней зара ботной платы в РФ.

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) уч и тываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выпла ты, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами договора (п. (1 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ).

Сумма вознаграждения, учитываемая при формировании базы для исчисления страховых взносов, в части, касающейся авторских догово­ров, определяется как сумма доходов по таким договорам, уменьшен­ная на сумму фактически произведенных и документально подтверж­денных расходов, связанных с извлечением этих доходов. Если данные расходы не могут быть подтверждены документально, они принима­ются к вычету в размерах, предусмотренных п. 7 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ.

Отдельные суммы не подлежат обложению страховыми взносами, например:

• государственные пособия, в том числе пособия по временной не­трудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, посо­бия по безработице, беременности и родам;

• все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установлен­ных в соответствии с законодательством Российской Федерации): выходное пособие при увольнении, за использование личного транспорта в служебных целях, возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

• суммы единовременной материальной помощи и суммы матери­альной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный пе­риод;

• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых ра­ботникам бесплатно или с частичной оплатой;

• суммы платы за обучение, в том числе за профессиональную под­готовку и переподготовку работников и т. д.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календар­ный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, де- иить месяцев, календарный год.

Тариф страховых взносов — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Размеры тарифов страховых взносов организаций

Наименование внебюджетного фонда	2010 г., %		с 2011 г.,%
Пенсионный фонд*	20		26
Фонд социального страхования	2,9		2,9
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,1		2,1
Наименование внебюджетного фонда		2010 г., %		с 2011 г.,%
Территориальные фонды обязательного медицин­ского страхования		2		3
Итого		26		34

* В 2010 г. взносы в Пенсионный фонд распределяются следующим образом: в от ношении лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рож­дения и младше — 14% (с 2011 г. — 20%) на страховую и 6% на накопительную часть трудовой пенсии.

Для некоторых категорий плательщиков на 2010 г. установлены по­ниженные тарйфы:

Категории плательщиков	Тариф, %
Сельхозпроизводители	20%, из них: - в ПФР — 15,8% (для лиц 1966 года рождения и старше — 15,8% на стра­ховую часть пенсии; для лиц 1967 года рождения и моложе — 9,8% на страхо­вую часть пенсии, 6% — на накопитель­ную часть пенсии); -ФСС-1,9%; -ФФОМС—1,1%; -ТФОМС—1,2%
Организации и индивидуальные пред­приниматели: - имеющие статус резидента технико- внедренческой особой экономической зоны и работающие на указанной тер­ритории; - применяющие УСН или уплачиваю­щие ЕНВД; - в отношении проводимых выплат фи­зическим лицам, являющимся инва­лидами I, II или III группы, и ряда орга­низаций, имеющих отношение к инва­лидам	14%, в том числе на финансирова­ние страховой части для лиц 1966 го­да рождения и старше — 14%, для лиц 1967 года рождения и моложе страхо­вая часть — 8%, накопительная — 6%
Организации и индивидуальные пред­приниматели, уплачивающие ЕСХН	10,3%, в том числе на финансирова­ние страховой части для лиц 1966 года рождения и старше — 10,3%, для лиц 1967 года рождения и моложе страхо­вая часть — 4,3%, накопительная — 6%

В соответствии с п, 2 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ суще­ствуют ограничения для применения пониженных тарифов. Платель­щики страховых взносов, занимающиеся производством и/или реали- ищией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверж­даемым Правительством РФ по представлению общероссийских об­щественных организаций инвалидов (перечень товаров утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 г. № 762), не могут применять пониженные тарифы.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщи­цами страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюд­жетный фонд.

Сумма, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму произ­веденных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения ио указанному виду обязательного социального страхования в соот­ветствии с законодательством РФ.

Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым наносам производится ежемесячно нарастающим итогом. Например, чтобы определить сумму за апрель, надо рассчитать сумму за январь — in I рель, затем из нее вычесть сумму, исчисленную за январь — март. (кладываем суммы взносов, рассчитанные по каждому человеку на­растающим итогом с начала года, затем вычитаем суммы, уплаченные ранее (за предыдущие месяцы текущего года), и разницу перечисляем и соответствующий фонд.

Платить взносы надо в целых рублях, для этого рассчитанные сум­мы взносов (в каждый из фондов) надо округлить: если в сумме взно- • а 50 коп. и более, то добавляем до полного рубля, если менее — то от­брасываем.

Сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются эти платежи. Если 15-е число (последний день срока, уетановленный для уплаты страховых взносов) приходится на выход­ной и/или нерабочий день, то срок уплаты передвигается на следую­щий ближайший рабочий день.

Рассчитанные ежемесячные платежи надо заплатить в каждый вне­бюджетный фонд отдельной платежкой. В Пенсионный фонд надо бу- ie r составлять два платежных поручения: одно — для перечисления и июсов на финансирование страховой части пенсии, другое — для пе­речисления взносов на финансирование накопительной части.

С 01.01.2010 г., согласно нормам Федерального закона № 212-ФМ, органами, осуществляющими контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взно­сов в государственные внебюджетные фонды, будут являться:

• ПФР и его территориальные органы — в отношении страхо вых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачивав мых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования;

• ФСС и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай вре менной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачи ваемых в ФСС.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в ор ган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета сле дующую отчетность:

• в Пенсионный фонд — расчет по начисленным и уплаченным стрл ховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ1' и на обязательное медицинское страхование в ФОМС (формл РСВ-1 ПФР) — до 1-го числа второго календарного месяца, еле дующего за отчетным периодом;

• в ФСС — расчет по начисленным и уплаченным страховым взпо сам на обязательное социальное страхование на случай времен ной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 4-ФСЧ РФ) — до 15-го числа календарного месяца, следующего за отче i ным периодом).

В 2010 г. плательщики страховых взносов, у которых среднееписоч ная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплати и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период пре вышает 100 человек, представляют расчеты по начисленным купли ченным страховым взносам в орган контроля в электронной форм» с электронной цифровой подписью. С 1 января 2011 г. плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физиче ских лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждг ния, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют указанные расчеты в электронной форме с электрон ной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом <н 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

В Пенсионный фонд необходимо предоставлять персонифициро- ианную отчетность.

Отчетными периодами в 2010 г. признаются полугодие и календар­ный год. Страхователи за первый отчетный период 2010 г. (полугодие) представляют сведения, предусмотренные Законом № 27-ФЗ, до 1 ав­густа 2010 г., за второй отчетный период 2010 г. (календарный год) — до I февраля 2011 г. С 2011 г. отчетными периодами, за которые страхова­тель представляет в территориальный орган ПФР сведения о застра­хованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, будут I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год, г. е. подавать сведения о персонифицированном учете необходимо бу­дет ежеквартально.

Кроме вышеперечисленных расчетов по страховым взносам с госу­дарственными внебюджетными фондами организации осуществляют расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхова­ние от несчастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным зако­ном от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (с последующими изменениями и до­полнениями).

Несчастным случаем на производстве признается событие, в резуль­тате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях как на терри­тории организации, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предо­ставленном организацией, и которое влекло за собой необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо смерть.

Профессиональным заболеванием считается хроническое или острое заболевание застрахованного, являющееся результатом воздействия на него вредных производственных факторов и повлекшее за собой вре­менную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности.

Список профессиональных заболеваний работников, которые вы­званы исключительно или преимущественно действием вредных, опас­ных веществ и производственных факторов, утвержден Приказом Ми­нистерства здравоохранения и медицинской промышленности РФ от 14.03.1996 г. № 90 «О порядке проведения предварительных и перио­дических медицинских осмотров работников и медицинских регламен­тах допуска к профессии».

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщи­ком, которым является Фонд социального страхования РФ.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на про изводстве и профессиональных заболеваний предусматривает:

• обеспечение социальной защиты застрахованных и экономиче ской заинтересованности субъектов страхования в снижении про фессионального риска;

• возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахо ванного при исполнении им обязанностей по трудовому догово ру (контракту) и в иных установленных Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объ еме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую социальную и профессио нальную реабилитацию;

• обеспечение предупредительных мер по сокращению произвол ственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Страховые взносы рассчитываются с сумм начисленной оплаты тру да по всем основаниям исходя из страхового тарифа.

Страховой тариф это ставка страхового взноса в процентах, уста навливаемая в зависимости от класса профессионального риска.

Класс профессионального риска — это уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспе чение по страхованию, сложившийся в отраслях экономики. Отнесе ние отраслей экономики к классу профессионального риска установке но Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18.12.2006 г. №857.

Страховые взносы устанавливаются в процентах к начисленной опла те труда в зависимости от класса профессионального риска:

0,2

1 -й класс профессионального риска

17-й класс профессионального риска

2-й класс профессионального риска

0,3

18-й класс профессионального риска

3-й класс профессионального риска

0,4

19-й класс профессионального риска

4-й класс профессионального риска

0,5

20-й класс профессионального риска

5-й класс профессионального риска

0,6

21-й класс профессионального риска

6-й класс профессионального риска

0,7

22-й класс профессионального риска

7-й класс профессионального риска

0,8

23-й класс профессионального риска

8-й класс профессионального риска

0,9

24-й класс профессионального риска

9-й класс профессионального риска	1,0	25-й класс профессионального риска	4,5
10-й класс профессионального риска	1,1	26-й класс профессионального риска	5,0
11 -й класс профессионального риска	1,2	27-й класс профессионального риска	5,5
12-й класс профессионального риска	1,3	28-й класс профессионального риска	6,1
13-й класс профессионального риска	1,4	29-й класс профессионального риска	6,7
14-й класс профессионального риска	1,5	30-й класс профессионального риска	7,4
15-й класс профессионального риска	1,7	31-й класс профессионального риска	8,1
16-й класс профессионального риска	1,9	32-й класс профессионального риска	8,5

Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых мзносов ежеквартально представляются в ФСС РФ в составе «Расче­та по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности п в связи с материнством и по обязательному социальному страхова­нию от несчастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» (ф. № 4-ФСС).

Для учета расчетов с государственными внебюджетными фондами предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению» — активно-пассивный (чаще пассивный).

Начальное сальдо (по кредиту) — задолженность организации пе­ред органами социального страхования и обеспечения на начало от­четного периода.

Основные корреспонденции по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Начислены страховые взносы, зачисляемые в ФСС РФ	20, 23, 25, 26, 44	69-1
Начислены страховые взносы, зачисляемые в Пенсион­ный фонд на страховую часть трудовой пенсии	20, 23, 25, 26, 44	69-2-1
Начислены страховые взносы, зачисляемые в Пенсион­ный фонд на накопительную часть трудовой пенсии	20, 23, 25, 26,44	69-2-2
Начислены страховые взносы, зачисляемые в ФФОМС	20, 23, 25, 26,44	69-3-1
Начислены страховые взносы, зачисляемые в ТФОМС	20, 23, 25, 26,44	69-3-2
Начислены страховые взносы на обязательное социаль­ное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	20, 23, 25, 26,44	69-4
Перечислены страховые взносы	69-1,2, 3,4	51

Кредитовый оборот — начисление страховых взносов.

Дебетовый оборот — начисление пособий за счет средств внебюд жетных фондов и уплата взносов в соответствующие фонды.

Конечное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения на конец отчетного периода.

В соответствии с планом счетов к счету 69 могут быть открыты еле дующие субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

• 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»:

♦ 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

♦ 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»;

• 69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»:

♦ 69-3-1 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМ(РФ»;

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета

I

♦ 69-3-2 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ТФОМ< РФ»;