Документы по учету личного состава, труда и его оплаты, выплат но договорам гражданско-правового характера.

Перечень первичных документов по учету использования рабочего премени и расчетов с персоналом по оплате труда и формы этих доку­ментов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. N» 1.

В организациях приемом на работу, перемещением по службе, уволь­нением и т. п. занимается отдел кадров. Документы по кадровому соста­ву могут быть представлены в виде приказов, распоряжений, распоря­дительных записок, указаний за подписью руководителя организации.

Прием работников в организацию осуществляется в соответствии г утвержденным штатным расписанием (ф. N° Т 3). Штатное расписа­ние содержит перечень структурных подразделений, должностей, све­дения о количестве штатных единиц, должностных окладов.

Документы по учету личного состава:

• приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. № Т-1) или приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф. N° Т- 1а). Являются основанием для приема на работу. На оборотной сто­роне приказа (распоряжения) указывается, в качестве кого может быть принят работник, по какому разряду или с каким окладом и продолжительностью испытательного срока, проставляются результаты медицинского осмотра, отметки о прохождении ин­структажа по технике безопасности и др.

На основании данного приказа (распоряжения) на каждого работника м отделе кадров заполняется Личная карточка работника (ф. N° Т-2). И ней содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отче­ство, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, пере­подготовке, отпуске и другие дополнительные сведения.

В соответствии с приказом о приеме на работу кроме заполнения чичной карточки делается запись в трудовой книжке, а в бухгалте­рии открывается Лицевой счет (ф. № Т-54 или N° Т-54а). В нем накап­ливается информация по каждому месяцу об отработанном рабочем времени работника, начисленной заработной плате по всем видам на­числений, удержаниях, различных льготах, сумме к выдаче на руки. На следующий год на каждого работника открывается новый лицевой счет:

• приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф. № Т-5) или приказ (распоряжение) о переводе работников па другую работу (ф. № Т-5а) применяются при оформлении пере­вода работника (работников) из одного структурного подразде­ления в другое. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку;

• приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6) или приказ (распоряжение) о предоставлении отпу ска работникам (ф. № Т-ба) применяется для оформления еже годного и других видов отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с ТК РФ, действующими законодательными ак­тами и положениями, коллективными договорами (контрактами) и графиками отпусков. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится рас­чет заработной платы, причитающейся за отпуск, по ф. № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

Для отражения сведений о времени распределения ежегодных опла­чиваемых отпусков работников на календарный год по месяцам при меняется ф. № Т-7 «График отпусков». При составлении графика от пусков должны учитываться и пожелания работников. При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответству­ющие изменения.

• приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового дога вора (контракта) с работником (ф. № Т-8) или приказ (распоря жение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (ф. № Т-8а) издается при оформлении увольне ния работников. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производит расче! с работником по ф. № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником»;

• для оформления и учета направления работников в командировка применяются приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9) или приказ (распоряжение) о направ лении работников в командировку (ф. № Т-9а). В нем указывают­ся фамилия и инициалы, структурное подразделение, профессия (должность) командируемого работника, а также цель, время и ме­сто командировки. Документом, удостоверяющим время пребыва­ния в служебной командировке, является Командировочное удо­стоверение (ф. № Т-10).

Для оформления и учета служебного задания для направления в ко­мандировку, а также отчета о его выполнении, применяется ф. № Т- 10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его вы­полнении». Лицом, прибывшим из командировки, составляется Аван­совый отчет (ф. № АО-1);

• для оформления и учета поощрений работников за успехи в рабо­те применяется приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф. №Т-11) или приказ (распоряжение) о поощрении работников (ф. № Т-11а).

Документы для учета использования рабочего времени:

• табель учета использования рабочего времени и расчета заработ - ной платы (ф. № Т~ 12) и табель учета использования рабочего вре­мени (ф. № Т-13).

Суть табельного учета заключается в ежедневной регистрации яв­ки работников на работу, ухода с работы, случаев неявок с указани­ем причин опозданий, времени простоя, сверхурочной работы и т. д. Кроме информации об отработанном времени в табелях (ф. № Т-12 и Т-13) содержатся данные о расчете заработной платы и для составле­ния статистической отчетности по труду. Табель ф. № Т-13 применя­ется в условиях автоматизированной обработки данных.

Для отражения использования рабочего времени за каждый день н табеле отведены две строки — одна строка для отметок условных обо­значений видов затрат рабочего времени, а другая строка — для записи количества часов по ним. Отметки в табеле о причинах неявок на ра­боту или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверх­урочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справки о выпол­нении государственных обязанностей и т. п.).

Учет использования рабочего времени осуществляется в табеле ме­тодом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем ре­гистрации только отклонений (неявок, опозданий и т. д.).

Документы для учета расчетов с персоналом по оплате труда:

• расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49), расчетная ведомость (ф. № Т-51) и платежная ведомость (ф. № Т-53), предназначен­ные для расчета и выплаты заработной платы работникам орга­низации.

Крупным организациям рекомендуется использовать для расчета (на­числения) заработной платы расчетную ведомость (ф. № Т-51), а для учета выплат заработной платы — платежную ведомость (ф. № Т-53). Одновременно сведения о начислениях и выплате заработной плати работникам отражают в их лицевых счетах (ф. № Т-54 или Т-54а). Средним и малым организациям рекомендуется использование расчетно платежной ведомости (ф. № Т-49), которая выполняет функции и рас четного и платежного документа.

Начисление заработной платы и других видов оплат за текущий мс сяц производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов:

• табеля учета использования рабочего времени и расчета заработ ной платы (ф. № Т-12) или табеля учета использования рабочею времени (ф. № Т-13);

• личной карточки работника (ф. № Т-2);

• закрытых нарядов на работу, актов приемки работ, маршрутных листов, сменных рапортов о выработке, листков о простоях, наря дов на сдельную работу и др.

В ведомости проставляются суммы по видам оплат из фонда оплаты труда и другие выплаты, производится расчет всех удержаний и опрс деляется сумма, подлежащая к выплате.

На титульном листе расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49) и платежной ведомости (ф. № Т-53) указывается общая сумма, пред назначенная к выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным лицом. В конце указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. В ведомости по истечении срока выплаты против фамилии работников, у которых заработная плата не получена, в соответствующих графах делается отметка «Депонировано». На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости,

Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работником организации используется Журнал регистра ции платежных ведомостей (ф. № Т-53а), который ведется работником бухгалтерии.

С работниками, не входящими в штат организации, но привлекае­мыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые орга­низация не может выполнить своими силами, трудовые взаимоотно­шения, как правило, оформляются договорами гражданско-правового характера (подряда, поручения, аренды и др.). Эти работники не под­чиняются внутреннему распорядку организации, выполняют работу и любое удобное для себя время, и их отношения с организацией регулируются ГК РФ.

Порядок начисления оплаты труда

Оплата труда рабочих и служащих зависит от формы и системы опла­ты труда, его организации, действующих на организации положений о премировании, соответствующих законодательных документов по до­платам и т. п.

Расчет заработной платы при повременной форме оплаты труда производится на основании табелей, в которых отмечается число от­работанных дней и часов. Причитающаяся заработная плата опреде­ляется путем деления установленной месячной ставки на календарное количество дней и умножения полученного результата на фактически отработанное время. При часовой или дневной оплате заработок опре­деляется путем умножения тарифной ставки за час или за день на чис- к) оплачиваемых часов или дней.

Пример

Работнику установлен оклад 5000 руб. Предположим, что если ра­ботник отработал все рабочие дни в данном месяце, то ему будет начис­лено 5000 руб.

Если работник отработал месяц не полностью (предположим, что в данном месяце работник 3 дня болел), количество рабочих дней по графику в этом месяце 23, следовательно, количество отработанных дней в этом месяце составит 20 (23 - 3). Тогда работнику будет начислено: 5000 руб./23 дня х 20 дней = 4347 руб. 83 коп.

Пример

Часовая ставка работника — 60 руб. По условиям контракта ему еже­месячно начисляется 30% премии. В течение месяца отработано полное количество рабочих часов — 120 часов. Повременная оплата составит: 60 руб. х 120 ч = 7200 руб.

Рассчитаем размер премии:

7200 руб. х 30%/100% = 2160 руб.

Заработок за месяц составит:

7200 руб. + 2160 руб. = 9360 руб.

При сдельной форме оплаты труда заработок рассчитывается пу­тем умножения сдельной расценки, указанной в первичных докумен­тах о выработке, на количество произведенной продукции, работ.

Пример

Токарь изготовил 150 изделий. Расценка за единицу изделия — 100 руб.

Заработок за месяц составит: 100 руб. х 150 ед. = 15 000 руб.

Пример

Токарь изготовил 150 изделий. Расценка в пределах нормы (130 из­делий) — 100 руб., более 130 изделий — выше на 20%, т. е. 100 руб. х х 120%/100% = 120 руб.

Заработок за месяц составит:

(100 руб. х 130 ед.) + (120 руб. х 20 ед.) = 15 400 руб.

Доплаты и надбавки. Доплаты и надбавки компенсационного и сти мулирующего характера связаны, как правило, с особым характером выполняемой работы (сезонностью, отдаленностью, неопределенно стью объема и многосменностью работы и т. п.) или с условиями тру да, отклоняющимися от нормальных (работа в ночное и сверхурочное время, в праздничные дни, работа с тяжелыми условиями труда и др.)

Доплата за работу в сверхурочное время. Сверхурочными счита ются работы сверх установленной продолжительности рабочего времс ни (при пятидневной рабочей неделе — 8 часов в день, при шестиднем ной — 7 часов в день). Администрация может применять сверхурочные только в исключительных случаях, предусмотренных законодательством (например, при производстве временных работ по ремонту и восстаном лению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их вызывает прекращение работ для значительного числа трудящихся)

Сверхурочные не должны превышать для каждого работника 4 ча сов в течение 2 дней подряд и 120 часов в год.

Доплаты за работу в сверхурочное время начисляются на основа нии оформленных в установленном порядке списков работавших сверх урочно. Работникам с ненормированным рабочим днем доплаты аа сверхурочное время работы обычно не производятся. По желанию ра ботника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может ком пенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, нп не менее времени, отработанного сверхурочно.

За первые два часа работы в сверхурочное время оплата производит ся не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не мс нее чем в двойном размере.

Не могут привлекаться к сверхурочным работам беременные жен щины, женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моло же 18 лет и другие категории работников в соответствии с законода­тельством.

Пример

Работник отработал за месяц 164 часа. Месячная норма рабочего вре­мени — 160 часов. Сверхурочные составили 4 часа, по 2 часа в тече­ние 2 дней. За месяц работнику начислена заработная плата в сумме 5200 руб. Оплата сверхурочных составит:

5200 руб./160 ч х 4 ч х 1,5 = 195 руб.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Размер оплаты тру­да за работу в выходные и праздничные дни устанавливается организа­цией самостоятельно и вносится в коллективный договор, в положение об оплате труда или оговаривается сторонами при заключении трудово­го договора (контракта), но он не может быть ниже предусмотренного законодательством. Работа в выходной и праздничный день оплачива­ется не менее чем в двойном размере:

• рабочим-сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным рас­ценкам;

• работникам, труд которых оплачивается по часовым или днев­ным тарифным ставкам, — в размере не менее двойной часовой или дневной тарифной ставки;

• работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в выходной и праздничный день выполнялась в пределах месяч­ной нормы рабочего времени; в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа выполнялась сверх месячной нормы.

По желанию работника денежная компенсация может быть заме­нена предоставлением другого дня отдыха, но с оплатой в одинарном размере. Если рабочий работает в смену, которая частично переходит и праздничный день и в ночное время, то в двойном размере оплачи- иаются только те часы работы* которые совпали с праздничным днем. ()плата за работу в ночное время производится по существующим нор­мам без удвоения доплат. Сверхурочные работы в праздничный день дополнительно не оплачиваются, поскольку все часы оплачиваются и двойном размере.

Пример

Работая в праздничный день, рабочий-сдельщик изготовил 15 дета­лей. Расценка за единицу продукции — 10 руб. Заработок рабочего за этот день составит: 10 руб. х 15 деталей х 2 = 300 руб.

Пример

Рабочий-повременщик с часовой оплатой труда работал 6 часов в празд­ничный день. Часовая тарифная ставка — 12 руб. Его заработок за этот день составил:

12 руб. х 6 ч х 2 = 144 руб.

Пример

Работник с должностным окладом 8000 руб. работал в мае 2 празд­ничных дня. В месяце 20 рабочих дней. Заработок за эти праздничные дни составил:

8000 руб./20 дней х 2 х 2 = 1600 руб.

Оплата работы в ночное время. Ночным считается время работы с 22 до 6 часов утра. Однако общая продолжительность рабочего вре мени (включая ночное) одного работника не должна превышать 40 ча сов в неделю.

Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, который устанавливается коллективным договором или положением об оплате труда организации, но при этом не может быть ниже предусмотренно го законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) со кращается на один час, но оплачивается как за полную смену. Ночное время учитывается в табелях учета рабочего времени итоговым коли чеством за месяц.

К работе в ночное время не допускаются беременные женщины ижен щины, имеющие детей в возрасте до 3 лет; работники моложе 18 ле i и работники других категорий согласно законодательству. Инвалиды могут привлекаться к работе в ночное время только с их согласия и при условии, если такая работа не запрещена им медицинскими рекомеп дациями.

Оплата очередного отпуска. Оплачиваемый отпуск должен предо ставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до иск' чения 6 месяцев (ст. 122 ТК РФ):

• женщинам — перед отпуском по беременности и родам или непо средственно после него;

• работникам в возрасте до 18 лет;

• работникам, усыновившим ребенка в возрасте до 3 месяцев;

• в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Правилами об отпусках предусмотрено, что отпуск может быть пре­доставлен и до наступления права на него, т. е. авансом. При этом от­пуск должен быть полным, т. е. установленной законодательством про­должительности, и оплачиваться также полностью.

Отпуск за второй и последующие годы работы может быть предостав- ich в любое время года в соответствии с графиком отпусков. График отпусков составляется не позднее чем за две недели до начала кален­дарного года по ф. № Т-7. Не предоставлять отпуск работнику в тече­ние 2 лет подряд запрещается. Очередной ежегодный отпуск должен предоставляться до истечения текущего рабочего года.

Продолжительность очередного ежегодного отпуска составля­ет 28 календарных дней. При этом в период отпуска не включаются праздничные дни.

Некоторым категориям работников (работники моложе 18 лет, ин- малиды, работники детских и образовательных учреждений, педагоги и т. д.) предоставляются удлиненные основные отпуска (до 56 кален­дарных дней в году). Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена де­нежной компенсацией.

Замена отпуска денежной компенсацией не допускается:

• беременным женщинам;

• работникам моложе 18 лет;

• работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация ia все неиспользованные отпуска.

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Не­использованная в связи с этим часть отпуска должна быть предостав­лена по выбору работника в удобное для него время в течение текуще- I (> рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен в случаях, когда:

• работник во время отпуска заболел;

• работник во время отпуска исполнял государственные обязанно­сти (если для этого законом предусмотрено освобождение от ра­боты);

• в других случаях, предусмотренных законом или локальным нор­мативным актом организации.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его на чала.

Расчетный период для оплаты очередного отпуска — это 12 месяцем, предшествующих уходу работника в отпуск.

При расчете отпускных учитываются все предусмотренные систе­мой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, незави­симо от источников этих выплат:

• заработная плата, начисленная работникам по тарифным став­кам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказа ния услуг);

• заработная плата, выданная в неденежной форме;

• комиссионное вознаграждение;

• гонорар работников редакций газет, журналов, иных средств мае совой информации, искусства, состоящих в списочном составе

, организации;

• разница в должностных окладах работников, перешедших на ни жеоплачиваемую работу (должность);

• надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, ' выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);

• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и уело виями труда (обусловленные районным регулированием, допла ты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное врс мя, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);

• премии и вознаграждения (в том числе годовые и за выслугу лет учитываются в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода);

• другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

Какие-либо денежные средства, выданные работникам не в качестиг

вознаграждения за труд (дивиденды по акциям, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь (разовые премии, на похо роны и др.), кредиты и др.), при исчислении отпускных не учитываются

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработа но не полностью, премии и вознаграждения учитываются пропорции» нально времени, отработанному в расчетный период.

Отпускные рассчитываются по формуле

Количество                                             Сумма начисленной

предоставляемых х зарплаты за расчетный календарных дней отпуска период

Расчетное количество дней за расчетный период

Расчетное количество дней за расчетный период определяется сле­дующим образом.

1. Расчетный период отработан полностью:

Расчетное количество дней в полностью отработанном = расчетном периоде

12 (Количество месяцев 29,4 (Среднемесячное количество ⁼ расчетного периода) ^х календарных дней).

Пример

Петрову П. П. предоставляется очередной ежегодный отпуск про­должительностью 28 календарных дней с 4 августа. Расчетный период отработан полностью. Оклад работника составляет 6000 руб.

Расчетное количество дней в полностью отработанном расчетном пе­риоде составит

12x29,4 = 352,8 дня. Сумма отпускных составит:

28 р. д. х (6000 руб. х 12 мес)/352,8 дня = 5714,29 руб.

2. Расчетный период отработан не полностью:

Расчетное количество                   —

Количество полностью п<л / дней в не полностью =    ^{DKJ            1}х 29,4 +

отработанном расчетном периоде ^от^^{а отанных} месяцев

Количество не полностью отработанных месяцев х 29,4 Количество календарных дней

расчетного периода______ ^ приходящихся на отработанное

Количество календарных дней время, в не полностью отработанных в не полностью месяцах расчетного периода,

отработанных месяцах расчетного периода

Пример

Отпускные =

Петров П. П. с 20 октября уходит в отпуск на 28 календарных дней. Оклад работника — 6000 руб. В июле Петров П. П. болел, на отработан­ное время в июле приходится 19 календарных дней из 31. Зарплата за июль — 3600 руб.

Расчетное количество дней в не полностью отработанном расчетном периоде составит

11 мес х 29,4 + (29,4 х 1 мес/31) х 19 = 341,42 дня.

Сумма отпускных составит

28 к. д. х (6000 руб. х 11 мес + 3600 руб.)/341,42 дня = 5 707,93 руб.

Фактически начисленные суммы очередных и дополнительных от пусков, компенсаций за неиспользованные отпуска включаются в из держки производства. Начисленные отпускные суммы включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, которая приходится на дни отпуска отчетного месяца. Если часть отпуска пс реходит на следующий месяц, то суммы, причитающиеся за дни отпу ска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы слс дующего'месяца. В отчетном месяце выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается как выданный аванс.

В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков работникам в затраты на производство организации имеют право создавать резервы на предстоящую оплату отпусков.

Оплата пособия по временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих случая х:

• работник заболел;

• работник получил травму, связанную с утратой трудоспособности;

• работник находился на долечивании в санаторно-курортном учреж дении непосредственно после стационарного лечения по напрам лению медицинского учреждения;

• заболел член семьи работника и есть необходимость ухода за ним,

• работник помещен в стационар протезно-ортопедического пред приятия для протезирования;

• работник находился на карантине.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетру доспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности) В случае утери листка нетрудоспособности пособие выплачивается на основании его дубликата. Продолжительность нетрудоспособности ра ботника указывается в листке временной нетрудоспособности.

Первые два дня нетрудоспособности работнику оплачивает работо датель за счет собственных средств, но только в случае болезни или трап мы самого работника. Начиная с третьего дня в этих случаях, а так же начиная с первого дня по всем иным случаям нетрудоспособности (включая уход за ребенком) пособие выплачивается за счет средсти Фонда социального страхования.

Размер пособия зависит от общей продолжительности страхового стажа и среднего заработка:

Размер пособия по временной	Страховой стаж работы
нетрудоспособности
В размере 60% заработка	До 5 лет
В размере 80% заработка	От 5 до 8 лет
В размере 100% заработка	От 8 лет и более

Страховой стаж работника организации определяется путем сумми­рования всех периодов работы, указанных в его трудовой книжке.

Пособие по временной нетрудоспособности может выплачиваться и размере, не превышающем одного МРОТ за месяц, в случае:

• нарушения застрахованным лицом без уважительных причин в пе­риод болезни режима, предписанного лечащим врачом;

• неявки больного (без уважительных причин) в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экс­пертизы;

• заболевания или травмы, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связан­ных с таким опьянением.

Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необ­ходимо определить:

• заработок работника, учитываемый при выплате пособия;

• среднедневной заработок работника;

• дневное пособие работника;

• общую сумму пособия. '

В сумму заработка, учитываемого при расчете пособия, включаются:

• заработная плата;

• сумма постоянных доплат и надбавок (доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, за руковод­ство бригадой и т. д.);

• среднемесячная сумма премий, предусмотренных Положением о премировании.

Не учитываются при расчете пособия:

• доплаты за работу в выходные и праздничные дни;

• доплаты за сверхурочную работу, произведенную сверх месячной нормы рабочего времени;

• заработная плата при работе по совместительству (кроме случаем, предусмотренных для педагогических, фармацевтических и меди цинских работников);

• доплаты за работу, не входящую в обязанности работника по основ ной работе;

• выплаты за время простоя организации;

• средний заработок, выплаченный работнику за время очередного ежегодного и дополнительного отпусков;

• выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, а так же по беременности и родам, другие пособия, выплачиваемые аа счет средств государственного социального страхования;

• единовременные выплаты, которые не установлены Положением об оплате труда организации или Положением о премировании работников (например, единовременные премии, компенсации a;i неиспользованный отпуск, выходное пособие и т. д.).

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из средне го заработка работника по основному месту работы за последние 12 ка лендарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудо способности.

При определении периода фактической работы в последних 12 ка лендарных месяцах перед наступлением нетрудоспособности не учиты ваются периоды, в течение которых работник фактически не работа i

• работник получал пособие по временной нетрудоспособности ш\и пособие по беременности и родам;

• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя и.л и по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастои кой не имел возможности выполнять свою работу;

• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые вых< уi ные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства,

• работник в других случаях освобождался от работы с полным и./ш частичным сохранением заработной платы или без оплаты в cooi ветствии с законодательством РФ.

Расчет среднего дневного заработка:

Заработок работника,

учитываемый при

_ - выплате пособия Среднии дневной заработок =--------- —.

Общее число

календарных дней за 12 дней

Расчет суммы дневного пособия:

Процент, зависящий Средний Дневное пособие = от величины страхового х дневной стажа (60,80,100) заработок.

Расчет общей суммы пособия:

Пример

_х Количество календарных дней нетрудоспособности.

Работник работает в организации по трудовому договору. Он пробо­лел с 1 по 17 февраля. Общий страховой стаж работника составляет 6 лет. За расчетный период (12 месяцев, предшествующих болезни) ра­ботнику была выплачена заработная плата, учитываемая при расчете пособия, — 95 ООО руб. На расчетный период приходится 365 календар­ных дней.

Средний дневной заработок:

95 ООО руб./365 дней = 260,27 руб.

Сумма дневного пособия:

260,27 руб. х 80%/100% = 208,22 руб.

Сумма пособия:

208,22 руб. х 17 дней = 3539,67 руб.

В настоящее время действует ограничение размера дневного посо- Оия по временной нетрудоспособности, которое рассчитывается сле­дующим образом: 415 ООО руб. (предельная сумма, на которую начис- 1ИЮТСЯ страховые взносы)/365 дней = 1136,99 руб.

Данная норма означает, что в случае, когда максимальный размер шсвного пособия меньше, чем сумма пособия, рассчитанного из фак- I ического заработка, расчет общего пособия по временной нетрудоспо- • обности ведется исходя из максимально возможной величины.

Вез ограничения максимального размера пособие выплачивается ра­китникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или и IX)фессионального заболевания.

Сумма пособия за полный календарный месяц не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

11особие по временной нетрудоспособности выплачивается в уста­новленном минимальном размере в случае, если работник из послед­них 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности проработал фактически менее трех месяцев.

Учет удержаний из заработной платы. Удержания могут осущестм ляться в пользу:

• бюджета;

• организации, в которой работает работник;

• третьих лиц.

В пользу бюджета удерживаются суммы налога на доходы физиче ских лиц, а также штрафы за нарушения налогового и администратии ного законодательства.

В пользу организации могут удерживаться невозвращенные подот четные суммы, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отну ска, материальный ущерб, нанесенный работником организации, и т. д,

В пользу третьих лиц удерживаются алименты, суммы_; предназна ченные для возмещения причиненного вреда, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организа ции, и т. д.

Удержания бывают:

• обязательные;

• по инициативе организации;

• по заявлению работника.

Обязательные удержания. К обязательным удержаниям относя i ся налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

Налог на доходы физических лиц введен гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидента ми РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы надо неплательщика, полученные им как в денежной, так и в натурально!! формах.

Налоговым периодом признается календарный год.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имей право на получение стандартных, социальных, имущественных и про фессиональных налоговых вычетов.

В состав стандартных налоговых вычетов входят следующие вычеты

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для дин получивших или перенесших лучевую болезнь и другие забодг

вания, связанные с радиационным воздействием вследствие ката­строфы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; для лиц, став­ших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую бо­лезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на про­изводственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и т. д.

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, являющихся Героями Советского Союза или РФ, награжденных орденом Славы трех степеней, являющихся участниками Вели­кой Отечественной войны; инвалидов с детства, а также инвали­дов I и II групп и т. д.;

3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, не перечисленных в п. 1 и 2. Вычет для этих лиц действует до ме­сяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с на­чала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вы­чет не применяется.

4) в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распро­страняется на:

♦ каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супру­гом (супругой) родителя;

♦ каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опе­кунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала на- югового периода, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не приме­няется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до Ж лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиран- III, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей н/или супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, прием­ных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственно­му родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предостав­ление указанного налогового вычета единственному родителю прекра щается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супру ге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявле ний и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одно му из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании за явления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от по лучения налогового вычета.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандарт ный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответстиу ющих вычетов.

В состав социальных входят следующие налоговые вычеты:

1) в сумме доходов