Бухгалтерский учет операций по сертификатам

 

17.1. Выпуск сертификатов.

При отражении в учете операций по выпущенным сертификатам следует руководствоваться документами /2 и 4/. Учет выпущенных сертификатов осуществляется в их номинальной стоимости на счетах второго порядка балансового счета № 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» по срокам погашения, которые определяются в соответствии с п. 6.2 настоящих Правил:

№ 52201 - со сроком погашения до 30 дней,

№ 52202 - со сроком погашения от 31 до 90 дней,

№ 52203 - со сроком погашения от 91 до 180 дней,

№ 52204 - со сроком погашения от 181 дня до 1 года,

№ 52205 - со сроком погашения от 1 года до 3 лет,

№ 52206 - со сроком погашения свыше 3 лет.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому сертификату.

17.2. Номинальная стоимость выданных сертификатов отражается по дебету счетов

№№ 20202.01, 20207.01, 423, 426, и

 по кредиту счетов № 52201-52206.

17.3. Отражение в бухгалтерском учете начисленных процентов по сертификатам.

Начисленные проценты по сертификатам на основании Распоряжения, указанного в    п. 6.12 настоящих Правил, отражаются в бухгалтерском учете

 по дебету счета № 70606 (с отражением в Отчете о прибылях и убытках по символу 21803) и

 по кредиту счета № 52501.01.

Аналитический учет по счету № 52501.01 ведется на отдельных лицевых счетах по номеру и серии сертификата.

17.4. Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате.

В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования по сертификату, в соответствии с Распоряжением, указанным в п. 6.14 настоящих Правил, необходимо:

17.4.1. Отразить в бухгалтерском учете доначисление процентов до суммы, указанной в реквизитах сертификата

по дебету счета № 70606 (с отражением в Отчете о прибылях и убытках по символу 21803) и

по кредиту счета № 52501.01

17.4.2. Номинальную стоимость сертификата перенести на счет по учету выпущенных сертификатов к исполнению. Данная операция отражается в учете

по дебету счета № 52201-52206 и

по кредиту счета № 52404.

17.4.3. Также необходимо осуществить перенос начисленных процентов

по дебету счета № 52501.01 и

по кредиту счета № 52405.01.       

17.5. В случае принятия сертификата для проверки подлинности, а также при предъявлении сертификата, который числится утраченным, принятый сертификат отражается

по дебету счета № 91202.99 и

по кредиту счета № 99999 – на сумму номинальной стоимости сертификата.

Выдача сертификата Владельцу в случае самостоятельного установления филиалом Банка его неплатежности или возврата сертификата при его неоплате (п.12.8.4 настоящих Правил) при установлении неплатежности Службой экспертизы Банка/Подразделением проверки, а также при принятии к погашению при отсутствии документов, запрещающих оплату сертификата (п.12.8.5 настоящих Правил), отражается

по дебету счета № 99999 и

по кредиту счета № 91202.99

Направленный на экспертизу сертификат отражается

по дебету счета № 91203.99 и

по кредиту счета № 91202.99

Полученный неплатежный сертификат после проведения экспертизы отражается

по дебету счета № 91202.99 и

по кредиту счета № 91203.99

 

При получении из Службы экспертизы Банка/Подразделения проверки подтверждения о признании сертификата платежным стоимость сертификата отражается

по дебету счета № 99999 и

по кредиту счета № 91203.99.

17.6. Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками

по дебету счета № 52404 - на сумму номинальной стоимости сертификата

по дебету счета № 52405.01 - на сумму процентов, удостоверенную сертификатом, и

по кредиту счета №№ 20202.01, 20207.01, 423, 426, 40817, 40820 - на общую сумму, выплаченную Владельцу,

по кредиту счета № 60301.22 - на сумму налога, удержанного с Владельца в установленных случаях.

17.7. В случае досрочного предъявления сертификата к оплате операции отражаются в бухгалтерском учете следующим порядком.

17.7.1. При досрочной оплате сертификата в день его предъявления выполняются бухгалтерские проводки, указанные в п.17.4.1, п. 17.5 настоящих Правил, с учетом следующего.

Пересчитывается сумма ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. При этом, на основании Распоряжения, указанного в п. 6.15 настоящих Правил, если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансового счета № 52501.01, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов, указанные в п.17.4.1 настоящих Правил, если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансового счета № 52501.01, то осуществляется бухгалтерская проводка

по дебету счета № 52501.01 и

по кредиту счета № 70606 (в части, относящейся к текущему году, с отражением в Отчете о прибылях и убытках по символу 21803),

или по кредиту счета 70601 (в части, признанной расходами в предшествующие годы, с отражением в Отчете о прибылях и убытках по символу 17202.06).

Далее выполняются бухгалтерские проводки по списанию с баланса досрочно оплаченного сертификата:

по дебету счета № 52201-52206 – на сумму номинальной стоимости сертификата,

по дебету счета № 52501.01 – на сумму процентов, подлежащую выплате,

по кредиту счета №№ 20201.01, 20207.01, 423, 426, 40817, 40820 – на общую сумму, выплаченную Владельцу,

по кредиту счета № 60301.22 – на сумму налога, удержанного с Владельца в установленных случаях.

17.7.2. В том случае, если досрочная оплата сертификата не была проведена в день его предъявления, бухгалтерские проводки выполняются в соответствии с порядком, изложенным в п.п. 17.4.1 - 17.4.3 и п.п. 17.5 - 17.6 настоящих Правил, с учетом особенностей, изложенных во втором абзаце п.17.7.1 настоящих Правил.

17.8. Восстановление прав по утраченным сертификатам:

17.8.1. В филиале Банка, структурное подразделение которого выдало сертификат, утраченный Владельцем, операция выдачи сертификата взамен утраченного отражается на основании Распоряжения (Приложение № 15):

- перенос в аналитическом учете номинальной стоимости сертификата и обязательств по сумме начисленных процентов:

по дебету счета №№ 52202-52206/52404

по кредиту счета №№ 52202 – 52206/52404 – перенос номинальной стоимости

и

по дебету счета № 52501.01/52405.01

по кредиту счета № 52501.01/52405.01 – перенос обязательств по сумме начисленных процентов.

В случае выдачи другим филиалом Банка сертификата взамен утраченного операции отражаются в бухгалтерском учете на основании Распоряжения (Приложение № 15):

а) в филиале Банка, структурное подразделение которого выдало сертификат, утраченный Владельцем:

- на сумму номинальной стоимости

по дебету счета №№ 52202-52206/52404 – лицевой счет по учету утраченного сертификата

и

по кредиту счета № 30301.2 – 30301.5;

- на сумму начисленных процентов, отраженных в балансе филиала Банка

по дебету счета № 52501.01/52405.1 – лицевой счет по учету обязательств по процентам по утраченному сертификату

и

по кредиту счета № 30301.2 - 30301.5

Сумма возмещения взаимной задолженности по операции восстановления прав по утраченным сертификатам отражается

по дебету счета № 30301.2 – 30301.5 и

по кредиту счета № 30301.6;

б) в филиале Банка, выдавшем сертификат, взамен утраченного

- на сумму номинальной стоимости

по дебету счета № 30302.2 – 30302.5 и

по кредиту счета №№ 52202 – 52206/52404 – лицевой счет по учету сертификата, выданного взамен утраченного;

- на сумму начисленных процентов, отраженных в балансе филиала Банка

по дебету счета № 30302.2 – 30302.5 и

по кредиту счета № 52501.01/52405.1 – лицевой счет по учету обязательств по процентам по сертификату, выданному взамен утраченного.

Сумма, поступившая в возмещение взаимной задолженности по операции восстановления прав по утраченным сертификатам, отражается

по дебету счета № 30302.6 и

по кредиту счета № 30302.2 – 30302.5

Израсходованный бланк сертификата (в условной оценке 1 рубль за бланк) отражается:

по дебету счета № 99999 и

по кредиту счета № 90701.

 

17.8.2. Выплата денежных средств, причитающихся по сертификату, отражается в учете порядком, изложенным в п.п. 17.6 и 17.7 настоящих Правил.

17.9. Оплата сертификатов за счет другого филиала Банка.

Сумма, выплаченная Владельцу сертификата, выданного структурными подразделениями организационно подчиненными другим филиалам Банка, с учетом выплаченных процентов отражается:

по дебету счета №№ 30302.2-30302.5 и

по кредиту счета №№ 20202.01, 20207.01, 423, 426, 40817, 40820

по кредиту счета № 60301.22 - на сумму налога, удержанного с владельца в установленных случаях.

Одновременно сумма платы за предоставленные ресурсы, взимаемая в установленных случаях отражается

по дебету счета №№ 30302.2-30302.5 и

по кредиту счета 30305.1, 30305.2, 30305.12.

17.10. Расчеты между филиалами Банка по оплаченным сертификатам.

Расчеты между филиалами Банка по оплаченным сертификатам осуществляются через расчетную систему Банка в установленном порядке.

17.10.1. Бухгалтерское подразделение филиала Банка, структурное подразделение которого оплатило сертификат, направляет требование о безакцептном списании филиалу Банка, структурное подразделение которого произвело выдачу сертификата, на сумму выплат Владельцу по сертификату. В установленных случаях в сумму возмещения включается плата за предоставленные ресурсы.

17.10.2. Сумма, поступившая в возмещение оплаченных сертификатов другого филиала Банка, отражается

по дебету счета № 30302.6 и

по кредиту счета №№ 30302.2 - 30302.5.

17.10.3. Филиал Банка, структурное подразделение которого выдало сертификат, на основании Распоряжения уполномоченного подразделения отражает в бухгалтерском учете задолженность перед филиалом Банка, структурное подразделение которого оплатило сертификат

по дебету счета № 52404 – на сумму номинальной стоимости сертификата,

по дебету счета № 52405.01 – на сумму выплаченных процентов и

по кредиту счета №№ 30301.2 - 30301.5.

Сумма платы за предоставленные ресурсы отражается

по дебету счета № 30306.01, 30306.02, 30306.12 и

по кредиту счета №№ 30301.2 - 30301.5.

При досрочной оплате сертификатов расчет (перерасчет) процентов отражается в учете порядком, указанным в п. 17.7.1, а образование задолженности – в корреспонденции со счетами №№ 52201 - 52206 и № 52501.01.

17.10.4. Если в балансе у филиала Банка по итогу операционного дня образовались суммы денежных средств по операциям оплаты сертификатов в остатках балансовых счетов 30301 и 30302 по соответствующим счетам третьего порядка, по одному участнику расчетов, отражающие взаимную задолженность с другим филиалом, то текущим операционным днем (днем образования взаимной задолженности) необходимо вывести единый результат по одному участнику расчетов, то есть суммы остатков по активному (30302) и пассивному (30301) лицевым счетам данного участника расчетов должны быть сальдированы. Выполнение проводок по переносу сальдо осуществляется со счета в меньшей сумме, на счет с остатком в большей сумме. Следующим операционным днем расчеты должны быть проведены на сумму получившегося результата.

17.11. Учет и хранение бланков сертификатов Банка.

17.11.1. Полученные бланки сертификатов учитываются филиалами Банка на внебалансовом счете № 90701 в условной оценке 1 рубль за один бланк

по дебету счета № 90701 и

по кредиту счета № 99999.

 В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе выпусков сертификатов и их номинальной стоимости.

Израсходованные бланки сертификатов (в условной оценке 1 рубль за бланк) отражаются

по дебету счета № 99999 и

по кредиту счета № 90701.

17.11.2. Пересылка бланков сертификатов между филиалами Банка (между филиалами Банка и их подчиненными структурными подразделениями) отражается на внебалансовом счете № 90705.

17.11.3.  Испорченные бланки сертификатов (в условной оценке 1 рубль за бланк) отражаются

по дебету счета № 90702.02 и

по кредиту счета № 90701.

На основании акта об их уничтожении постоянно действующей комиссией, созданной в филиале Банка для уничтожения бланков собственных ценных бумаг и бланков строгой отчетности, уничтоженные испорченные бланки сертификатов отражаются

по дебету счета № 99999 и

по кредиту счета № 90702.02.