На депозитных счетах в банках

(счет 0 201 22 000)

 

2.1. Понятие депозита >>>

2.2. Бухгалтерский учет средств автономного учреждения, размещенных на депозитных счетах в банках >>>

 

Понятие депозита

 

Депозит - это договор банковского вклада, при котором одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ).

Автономные учреждения не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам (абз. 2 п. 3 ст. 834 ГК РФ).

Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательным или депозитным сертификатом либо иным документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора (ст. 836 ГК РФ).

 

2.2. Бухгалтерский учет средств автономного учреждения,

Размещенных на депозитных счетах в банках

 

Денежные средства автономного учреждения, размещенные на банковских депозитных счетах, отражаются в учете на счете 2 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" (п. 159 Инструкции N 157н, п. 79 Инструкции N 183н). Если на депозите размещены валютные средства, то их величина подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России, на дату зачисления средств на депозит, на отчетные даты, а также на дату закрытия депозита (ч. 3 ст. 12 Федерального закона N 402-ФЗ).

Следует отметить, что размещение автономными учреждениями на банковских депозитах субсидий, полученных на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, не должно влиять на своевременное выполнение автономным учреждением показателей объема и качества государственных услуг, утвержденных в государственном задании (Письмо Минфина России от 22.10.2015 N 02-01-11/60712).

Бухгалтерские записи по счету 2 201 22 000 производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к выписке по счету автономного учреждения (п. 79 Инструкции N 183н).

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. 160 Инструкции N 157н, Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету средств, размещенных

на банковских депозитных счетах

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Поступление на депозитный счет │             │             │

│ │денежных средств,         │             │             │

│ │перечисленных:            │             │             │

│ │- с лицевого счета в органе │ 2 201 22 000 │ 2 201 11 000 │

│ │казначейства              │   <*>  │   <**> │

│ │- со счета в кредитной    │ 2 201 22 000 │ 2 201 21 000 │

│ │организации в рублях      │   <*>  │   <**> │

│ │- со счета в кредитной    │ 2 201 22 000 │ 2 201 27 000 │

│ │организации в иностранной │   <*>  │   <**> │

│ │валюте                    │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Увеличение суммы депозита на │ 2 201 22 000 │ 2 401 10 120 │

│ │величину начисленных процентов │   <*>  │             │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 3 │     Переоценка депозитного вклада в иностранной валюте    │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│3.1│Отражение результатов     │ 2 201 22 000 │ 2 401 10 171 │

│ │переоценки (пересчета)    │   <*>  │             │

│ │средств на депозитном счете │             │             │

│ │в сумме положительной курсовой │             │             │

│ │разницы                       │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.2│Отражение результатов     │ 2 401 10 171 │ 2 201 22 000 │

│ │переоценки (пересчета)    │              │   <**> │

│ │средств на депозитном счете │             │             │

│ │в сумме отрицательной курсовой │             │             │

│ │разницы                   │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Возврат денежных средств, │             │             │

│ │перечисленных с депозитного │             │             │

│ │счета:                    │             │             │

│ │- на лицевой счет в органе │ 2 201 11 000 │ 2 201 22 000 │

│ │казначейства              │   <*>  │   <**> │

│ │- на счет в кредитной     │ 2 201 21 000 │ 2 201 22 000 │

│ │организации в рублях      │   <*>  │   <**> │

│ │- на счет в кредитной     │ 2 201 27 000 │ 2 201 22 000 │

│ │организации в иностранной │   <*>  │   <**> │

│   │валюте                    │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

 

3. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения

В кредитной организации в пути

(счет 0 201 23 000)

 

3.1. Общие положения о бухгалтерском учете денежных средств бюджетного (автономного) учреждения в кредитной организации в пути >>>

3.2. Бухгалтерский учет денежных средств бюджетного учреждения в кредитной организации в пути >>>

3.3. Бухгалтерский учет денежных средств автономного учреждения в кредитной организации в пути >>>

 

Общие положения о бухгалтерском учете денежных средств

бюджетного (автономного) учреждения