Декларирование доходов физических лиц.

По НДФЛ налогоплательщик заполняет налоговую декларацию, если считает необходимым получить социальные, имущественные вычета, а также в случае, когда доходы получены от разных источников и есть необходимость правильно рассчитать НДФЛ и самостоятельно. Налоговая декларация подается до 30.04, последний срок оплаты в бюджет до 15.07.

Если налогоплательщик по результатам заполнения налоговой декларации должен получить денежные средства из бюджета как переплату по НДФЛ, то он обязан на основании уведомления налогового инспектора, оформить заявление и указать номер своего счета в сберегательном банке для переплаты на свой счет. Налогоплательщик также может обратиться в налоговую инспекцию с просьбой зачислить переплату в счет будущих налогов.

Предприятие, осуществляющее выплату доходов в пользу ФЛ обязано удержать НДФЛ у источника его выплаты и перечислить его в бюджет, а также представить сведения в налоговую инспекцию о суммах доходов, начисленных в пользу ФЛ.

Налоговые агенты подают сведения по НДФЛ до 30.03 после отчетного периода. Если дата подачи декларации совпадает с праздничной датой или выходным днем, то она переносится на первый рабочий день после праздника.

В соответствии c Налоговым кодексом РФ декларацию о доходах должны подавать физические лица, в следующих случаях:

· при получении доходов по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (например, договорам найма или аренды квартир, комнат, домов, транспортных средств, нежилых помещений, а также репетиторы, гувернантки, няни);

· при продаже имущества, принадлежащего на праве собственности (дома, квартиры, дачи, земельные участки, машины, ценные бумаги);

· при получении доходов наследниками авторов произведений науки, искусства, литературы и т.д.;

· при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов (например, по лотереям «Спортлото», «Бинго», в играх «Поле чудес», «Кто хочет стать миллионером» и т.д.);

· при получении доходов по договорам переуступки права требования к организации строящей жилье;

· при сдаче лома, отходов черного и цветного металла;

· при сдаче в аренду земельных паев (например, инвесторам, физическим лицам);

· при реализации доли в уставном капитале организации;

· при получении доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме подарков полученных от членов семьи и (или) близких родственников, т. е. супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

· при получении доходов за пределами Российской Федерации;

· при неудержании налоговыми агентами (работодателем) налога на доходы физических лиц.

Учёт НДФЛ

Бухгалтерские проводки по учёту налог на доходы физических лиц

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
		Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда.	Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Бухгалтерская справка.
		Перечислен налог на доходы физических лиц.	Выписка банка по расчетному счету.

Порядок оформления платёжных документов на перечисление налога в бюджет.

Поле «Статус плательщика»

В правом верхнем углу платежки (поле «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика. Этот код может быть:

01 - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо

02 - налоговый агент

06 - участник внешнеэкономической деятельности и - юридическое лицо

08 - плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему России

09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель

14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам

17 - участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель

21 - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

22 - участник консолидированной группы налогоплательщиков.