Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды

 

Вид дохода Налоговая база

Сумма процентов, рассчитываемая исходя из ¾ ставки рефинансирования на дату получения средств (9% годовых по иностранной валюте)

Материальная выгода,

Сумма процентов, рассчитанная исходя из фактических процентов по договору

полученная от экономии

на процентах за пользо-

НБ

вание заемными (кре- = = -

дитными) средствами

 

Цена реализации товаров, реализуемых в обычных условиях, лицам, не являющимся взаимозависимыми

Материальная выгода,

полученная от приоб-

НБ

Цена реализации налогоплательщику

ретения товаров (работ,

услуг) у лиц, являющихся = -

взаимозависимыми по

отношению к налого-

плательщику

Рыночная стоимость ценных бумаг, определяемая с учетом предельной границы ее колебаний

Фактические расходы налогоплательщика на приобретение ценных бумаг

Материальная выгода,

НБ

полученная от приоб-

ретения ценных

бумаг = -

В РФ предусмотрены 4 вида налоговых вычетов:

I)Стандартные налоговые вычеты – предоставляются работодателем по заявлению работника при наличии документов подтверждающих право на налоговый вычет:

а) 3000руб. в месяц – лицам, пострадавшим от воздействия радиации в Чернобыле и др. аналогичных объектах (справка о лучевой болезни), ветераны и инвалиды ВОВ;

б) 500 руб. в месяц – герои СССР, РФ, участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства, лица, выполняющие интернациональный долг в Афганистане и др. странах, родители и супруги погибших военнослужащих, лица, эвакуированные из зон Чернобыльской АС;

в) 400 руб. в месяц – все остальные категории граждан до месяца, в котором доход рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превышает 40 тыс. руб. Если налогоплательщик имеет право на несколько видов налоговых вычетов, то предоставляется максимальный;

г) 1000 руб. в месяц – с 1.01.2009 г. предоставляется родителям на каждого ребенка до 18 лет или студента дневной формы обучения до 24 лет, до месяца в котором доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. руб. Вдовам, вдовцам, единственный родитель, опекунам – вычет предоставляется в двойном размере. С 1.01.2009г. налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, т.е. у ребенка отсутствует второй родитель по причине смерти, признание родителя безвестно отсутствующим, отсутствие в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце (это относится к приемному родителю, опекуну, попечителю). Такое право может быть предоставлено второму родителю.

II) Социальные налоговые вычеты– предоставляются:

а) на сумму, уплаченную налогоплательщиками за обучение детей до 24 лет на дневной форме не более 50 тыс. руб. в год, а также сумму, уплаченную за свое обучение (независимо от формы обучения);

б) на сумму указанную налогоплательщиком за лечение свое, родителей, супругов, детей до 18 лет;

в) на сумму, уплаченную за медикаменты, назначенные лечащим врачом;

г) на сумму, оплаченную по договору дополнительного пенсионного страхования;

д) на сумму, уплаченную на благотворительные цели.

 

Условия предоставления благотворительных вычетов:

Только денежные средства

Организации, которым может оказываться благотворительная помощь

Науки, культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, частично или полностью, финансируемых из бюджета

Физкультурно-спортивные организации, образовательные и дошкольные учреждения

Религиозные организации на осуществление ими уставной деятельности

 

 

III) Имущественный налоговый вычет:

В размере фактических затрат, но не более 25% от сумм полученныхдоходов в налоговом периоде

а) при продаже имущества

 

 

 

квартиры, дачи иное имущество

земельные участки

 

находящиеся в собственности до машина, находящаяся в собственности

3-х лет – налоговый до 3-х лет – налоговый вычет до 125 тыс. руб.

вычет на сумму до 3 года и более – налоговый вычет на всю сумму

1 млн. руб. 3 года и

более – налоговый

вычет на всю сумму

б) при приобретении и строительстве жилых домов и квартир – вычеты предоставляются на сумму, уплаченную при приобретении жилья с 1.01.2008 г. на 2 млн. руб. (до 1.01.2008г. – 1 млн. руб.)

Например стоимость приобретенной квартиры в марте 2010 г. – 5 млн. руб. Предельная сумма налогового вычета с 1.01.2010 г. составит = 2 млн.руб.* 13% / 100% = 260 т.руб.

Данный налоговый вычет может предоставляться либо налоговым органом, либо работодателем, но по решению налогового органа. Для этого налогоплательщик обязан подать декларацию о доходах, приложить подтверждающие документы.

Если налоговый вычет полностью не использован в текущем году, то его остаток переносится на будущие периоды, вплоть до полезного использования.

Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества предоставляется один раз.