Расчет затрат, принимаемых к вычету при невозможности их документального подтверждения

Лица, от которых налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны рассчитать налоговую базу и НДФЛ, удержать налог при фактической оплате, перечислить налог в бюджет, при этом расчет доходов и НДФЛ ведется нарастающим итогом. НДФЛ рассчитывается до целых единиц.

Авансовые платежи рассчитываются исходя из дохода за предыдущий период. По итогам года определяется фактическая сумма НДФЛ подлежащая уплате.

Срок предоставления декларации до 30 апреля следующего года. Срок уплаты налога до 15.06 следующего года.

Ставки НДФЛ

13%

9%

30%

35%

Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 4000 руб.;

Страховые выплаты по договорам добровольного страхования

Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка России по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения: - суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования (за исключением доходов, полученных от экономии на % за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных органов РФ на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры на территории РФ); - суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых.

2. Понятие налоговых агентов. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей. Учет налога. Декларирование доходов физических лиц. Порядок оформления платежных документов на перечисление налога в бюджетную систему РФ.

Налоговыми агентами (ст. 24 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с настоящим НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Специальные системы налогообложения индивидуального предпринимателя бывают двух видов:

- упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей (УСН)
- единый налог на вмененные доходы (ЕНВД)

Обычный порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей, такой же как и для юридических лиц. В него входит полный перечень налогов как и для юридических лиц. Это налог на имущество, единый социальный налог ЕСН, налог на добавленную стоимость НДС, налог на доходы физ. лиц НДФЛ с предпринимателя, уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком,

Этот режим налогообложения индивидуальным предпринимателем применяется только тогда, когда ИП заключил договора на поставку товара, продукции, услуг с иностранной компанией и потому обязано платить НДС на таможне.
Этот режим налогообложения индивидуального предпринимателя применяется ещё и тогда, когда подавляющее число договоров индивидуальный предприниматель заключает с юридическими лицами, применяющими обычную систему налогообложения с НДС.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) используется только для отдельных видов деятельности, перечень которых устанавливается на территории субъекта РФ решением территориального органа исполнительной власти.
В основе способа налогообложения индивидуального предпринимателя находится предсказание потенциально возможного валового дохода для определенного вида деятельности, уменьшенного на необходимые затраты (вмененный доход), утвержденного местными органами по результатам статистических исследований, налоговых проверок и т.д.

Упрощенная система налогообложения (УСН или УСНО) – этот вид налогообложения индивидуальных предпринимателей одинаково применяется как к ИП, так и к юридическим лицам (ООО, ЗАО).

УСНО бывает двух видов:

1. базой налогообложением являются доходы

2. базой налогообложения индивидуального предпринимателя являются доходы, уменьшенные на величину расходов.