Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Топ:
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Интересное:
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Дисциплины:
2018-01-04 | 324 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
В рамках выполнения настоящего задания нас будут интересовать только бухгалтерские записи списания затрат со счетов 25 и 26.
Затраты со счета 25 списываются бухгалтерскими записями, представленными на рис. 15-7.
В бухгалтерском учете списание общепроизводственных расходов производится по следующей схеме:
– поскольку два аналитических разреза на счетах 20.01 и 25 совпадают (виды субконто Подразделения и Статьи затрат), то расходы по этим видам субконто списываются по схеме «объект в объект», т.е. общепроизводственные расходы подразделения Столярный цех переносятся на расходы основного производства подразделения Столярный цех; общепроизводственные расходы по статье Амортизация переносятся на статью Амортизация основного производства и т.д.;
– при этом сумма общепроизводственных расходов подразделения Столярный цех по каждой статье затрат распределяется между номенклатурными группами (третий аналитический разрез по счету 20.01) пропорционально расходам на оплату труда основных производственных рабочих.
Рис. 15-7. Бухгалтерские записи по распределению
общепроизводственных расходов
Определение коэффициента распределения иллюстрирует следующая таблица.
Номенклатурная группа | Расходы на оплату труда рабочих | Коэффициент распределения |
Столы кухонные | 19000.00 | 0.351852 |
Столы обеденные | 18000.00 | 0.333333 |
Столы письменные | 17000.00 | 0.314815 |
Распределение общепроизводственных расходов в бухгалтерском учете иллюстрирует следующая таблица.
Статья расходов | Сумма затрат | Номенклатурная группа | ||
Столы кухонные | Столы обеденные | Столы письменные | ||
Амортизация | 1170.00 | 622.78 | 590.00 | 557.22 |
Оплата труда | 18000.00 | 6333.33 | 6000.00 | 5666.67 |
Страховые взносы | 4716.00 | 1659.33 | 1572.00 | 1484.67 |
В налоговом учете порядок списания расходов со счета 25 несколько отличается. Те расходы на счете 25, которые считаются прямыми (расходы по статьям Амортизация, Оплата труда и Страховые взносы), списываются на счет 20.01 по описанным выше правилам. Остальные расходы (в рамках практикума расходы по статье Амортизационная премия) считаются косвенными и списываются со счета 25 на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД».
|
Обратите внимание (см. рис.15-7), что по статьям расходов Оплата труда и Страховые взносы значения по ресурсам Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт совпадают со значением ресурса Сумма (БУ), а по статье Амортизация нет. Это обусловлено разной оценкой стоимости основных средств Станок СДУ 11 и Автомобиль Газель по данным бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли, а также применением в налоговом учете амортизационной премии по объекту Станок сверлильный СДС-1. Возникшие вследствие этого временные и постоянные разницы при закрытии счета 25 также распределяются на счет 20.01, т.е. по этой статье значению ресурса Сумма (БУ) соответствует сумма значений Сумма НУ, Сумма ПР и Сумма ВР.
Затраты со счета 26 списываются бухгалтерскими записями, представленными на рис. 15-8.
Списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете производится по следующей схеме:
Рис. 15-8. Бухгалтерские записи по распределению
общехозяйственных расходов
– поскольку на счете 20 все затраты обобщаются только по одному подразделению, то затраты каждого административного подразделения по каждой аналитической статье счета 26 переносятся на подразделение Столярный цех с распределением между номенклатурными группами пропорционально коэффициенту, рассчитанному выше;
– при этом подсчитанная к распределению сумма переносится по дебету счета 20 по той же статье затрат.
Распределение общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете иллюстрирует следующая таблица.
|
Подразделение / Статья затрат | Сумма затрат | Номенклатурная группа | ||
Столы кухонные | Столы обеденные | Столы письменные | ||
Администрация /Ремонт основных средств | 174.56 | 61,42 | 58,19 | 54,95 |
Администрация /Оплата труда | 10000.00 | 3518,52 | 3333,33 | 3148,15 |
Администрация /Страховые взносы | 2620.00 | 921,85 | 873,34 | 824,81 |
Бухгалтерия /Оплата труда | 14000.00 | 4925,93 | 4666,66 | 4407,41 |
Бухгалтерия /Страховые взносы | 3668.00 | 1290,59 | 1222,67 | 1154,74 |
Поскольку в налоговом учете общехозяйственные расходы в рамках практикума считаются косвенными, то они списываются не на счет 20.01, а на счет 90.08.1.
Из-за разных схем списания общехозяйственных расходов в бухгалтерских записях по дебету счета 90.08.1 и кредиту счета 26 значение ресурса Сумма (БУ) не заполняется, в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт проставляется сумма списываемых со счета 26 косвенных расходов, а в ресурсах Сумма ВР Дт и Сумма ВР Кт проставляются суммы возникающих по этой бухгалтерской записи временных разниц с «минусом» (в соответствии с формулой Сумма ВР = Сумма БУ - Сумма НУ - Сумма ПР).
В бухгалтерских записях по дебету счета 20.01 и кредиту счета 26, наоборот: не проставляется значение в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт, а в ресурсах Сумма ВР Дт и Сумма ВР Кт также проставляются суммы возникающих по этой бухгалтерской записи временных разниц, но уже с «плюсом»).
Списание затрат по счета 20
На следующем этапе расчетов производится списание затрат со счета 20.01. При выполнении этой операции на счет 43 «Готовая продукция» со счета 20.01 «Основное производство» списывается отклонение (положительное или отрицательное) между фактическими расходами основного производства с учетом общепроизводственных и общехозяйственных расходов на производство продукции и плановой стоимостью продукции.
В общем случае на счете 20.01 могут быть остатки, которые соответствуют сумме затрат незавершенного производства. В рамках настоящего практикума считается, что незавершенное производство отсутствует.
Отклонение по каждой номенклатурной группе между номенклатурными единицами распределяется пропорционально выпуску по плановой себестоимости. Результат распределения можно увидеть в отчете Себестоимость продукции.
Задание № 15-7
|
|
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!