ВР (временные разницы): отсутствие сальдо на счете 02.01 на начало февраля, 48.33 - оборот по кредиту счета 02.01 за февраль.

Рис. 9-51. Регламентная операция начисления амортизации ОС

При проведении документу присваивается номер, в информационную базу он заносится с датой, соответствующей последнему дню месяца указанного периода. При этом в форме документа блокируется возможность изменения значений реквизитов Период и Организация для исключения использования этого же документа для начисления амортизации за другой период.

По пиктограмме откройте форму с результатами проведения документа и убедитесь в отсутствии бухгалтерских записей по начислению амортизации за январь 2010г.

Введите документ Регламентная операция Амортизация и износ основных средств за февраль 2010г. Посмотрите бухгалтерские записи документа (рис. 9-52).

Рис. 9-52. Бухгалтерские записи регламентной операции начисления амортизации ОС за февраль

Обратите внимание на разные суммы в бухгалтерском и налоговом учете. Поясним, чем это обусловлено.

Амортизация в бухгалтерском учете начислена для трех объектов: Станок СДУ-11 в сумме 416.67 руб., Автомобиль «Газель» в сумме 870.00 руб. и Станок сверлильный СДС-1 в сумме 483.33 руб.

Станок СДУ-11 не принимался к налоговому учету в качестве объекта амортизируемого имущества (поступил от учредителей — физических лиц в счет вклада в уставный капитал). Разница в оценке объекта для целей бухгалтерского и налогового учета была квалифицирована как постоянная. Для того, чтобы выполнялось правило НУ + ПР + ВР = БУ, по этому объекту отражено возникновение постоянной разницы в сумме 416.67 руб. в оценке расходов на счете 25 (Сумма ПР Дт) и суммы амортизации на счете 02.01 (Сумма ПР Кт).

Первоначальная стоимость объекта Автомобиль «Газель» для целей бухгалтерского учета составляет 69600.00 руб., а для целей налогового учета только 60600.00 руб. (остаточная стоимость по данным налогового учета передающей стороны). Разница в оценке (9000.00 руб.) является постоянной. Сумма амортизации за февраль по объекту составила: в бухгалтерском учете 870.00 руб., в налоговом учете (по виду учета НУ) 757.50 руб. На разницу в сумме 112.50 руб. отражена постоянная разница в оценке расходов на счете 25 и суммы амортизации на счете 02.01.

Бухгалтерская и налоговая стоимость объекта Станок сверлильный СДС-1 в момент его принятия к учету составляла 29000.00 руб. Исходя из этой первоначальной стоимости и срока полезного использования в бухгалтерском учете начислена амортизация по объекту за февраль в сумме 483.33 руб.

При принятии этого объекта к учету мы указали, что в налоговом учете 10% первоначальной стоимости объекта включается в расходы в виде амортизационной премии. Этому соответствуют две последние записи. Первой записью включаемая в расходы сумма списывается по кредиту со счета КВ (Сумма НУ Кт = 2900.00). Второй записью по дебету счета 25 и кредиту счета 01.01 отражается включение 10% первоначальной стоимости (фактически уменьшение первоначальной стоимости) в расходы текущего периода (Сумма НУ Дт = 2900.00, Сумма НУ Кт = 2900.00) и возникновение на эту же сумму временной разницы (Сумма ВР Дт = - 2900.00, Сумма ВР Кт = - 2900.00).

Для проверки контрольных данных сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 02.01 за период с 01.02.2010 по 28.02.2010 и убедитесь, что обороты и остатки для показателей БУ, НУ, ПР и ВР соответствуют тем, что представлены на рис. 9-53.

Рис. 9-53. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02.01 за февраль