Учет целевого финансирования

 

Целевое финансирование – это источник средств предприятия, предназначенный для осуществления мероприятий целевого назначения. Средства для осуществления мероприятий целевого назначения поступают от других предприятий, из бюджета, от граждан.

Учет движения источника целевых мероприятий ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование».

Полученные коммерческой организацией средства целевого финансирования учитываются на счете 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств, капитальных вложений и т.п. (Д сч. 50, 51, 08, К сч. 86).

Учет использования полученных целевых средств ведется в общем порядке: при приобретении, строительстве объектов основных средств — на счете 08; при приобретении материально-производственных запасов — на счете 10.

При этом средства целевого финансирования, использованные на приобретение и строительство основных средств, списываются со счета 86 на счет 98 «Доходы будущих периодов» при вводе в эксплуатацию объектов основных средств (Д сч. 01, К сч. 08; Д сч. 86 К сч. 98). По основным средствам, приобретенным за счет целевых средств, в общем порядке начисляется амортизация в течение срока полезного их использования (Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 02). В течение этого срока учтенные на счете 98 доходы будущих периодов относятся на увеличение финансовых результатов организации как внереализационные доходы в размере начисленной амортизации (Д сч. 98, К сч. 91-1).

Средства целевого финансирования, использованные на финансирование текущих расходов, списываются со счета 86 на счет 98 «Доходы будущих периодов» в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера. В последующем доходы будущих периодов зачисляются на финансовые результаты организации при отпуске материально-производственных запасов на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), начислении оплаты труда и других расходах аналогичного характера (Д сч. 20, 23, 25, 26,29, К сч. 10,69,70 и др.; Дсч. 98,К сч. 91-1).

В аналогичном порядке учитываются активы, полученные организацией безвозмездно, в том числе по договору дарения.

 

Задания для проведения практических занятий

Задача 12.1. Учет фондов и капиталов

Требуется:

Выполнить бухгалтерские проводки.

 

Исходная информация

Хозяйственные операции:

1. Создан уставной капитал.

2. Увеличен уставной капитал за счет резервного капитала.

3. Произведены отчисления в резервный капитал от прибыли оставшейся в распоряжении организации.

4. Произведена переоценка (дооценка) ОС.

5. Получены безвозмездно ОС.

6. Получено целевое финансирование на проведение строительных работ.

7. Списаны материалы, используемые в строительстве по целевому финансированию.

8. Увеличен уставный капитал за счет дополнительной эмиссии акций, акции проданы по цене выше номинальной.

9. Начислены дивиденды учредителям.

10. Начислены дивиденды учредителям по привилегированным акциям за счет средств резервного капитала.

11. Увеличен уставной капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

12. Уменьшен размер уставного капитала в связи с изъятием своего вклада учредителем.

13. Произведена уценка ОС, по которым ранее производилась дооценка.

14. Направлена часть нераспределенной прибыли на увеличение резервного капитала.

15. Введено в действие оборудование, приобретенное за счет средств целевого финансирования и отражены источники финансирования.

16. Начислены дивиденды от участия в деятельности другой организации.

Задача 12.2. Учет уставного капитала

Требуется:

Выполнить бухгалтерские проводки.

 

Исходная информация

Зарегистрировано ОАО «Заря» величина уставного капитал 100 000 руб. Уставный капитал разделен на 10 000 акций. Учредители предприятия:

ОАО «Свет» - 20 000 руб.

ЗАО «Надежда» - 30 000 руб.

ООО «Мир» - 20 000 руб.

ООО «Путь» -30 000 руб.

Учредители внесли вклады в уставный капитал денежными средствами.

Задача 12.3. Учет операций по увеличению уставного капитала

Требуется:

Выполнить бухгалтерские проводки.

 

Исходная информация

Первоначальный размер уставного капитала ОАО «Фрегат» 120 000 руб. Объявлена дополнительная эмиссия акций на сумму 60 000 (10 000 акций). Акции размещены среди физических лиц стоимость 65 000 руб.