Задача 15.1. Финансовая отчетность организации

Требуется:

1. Определить по каждой хозяйственной операции корреспондирующие счета.

2. Открыть синтетические счета на основе исходных данных по состоянию на 1 января 20___ г.

3. Записать на соответствующих счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции.

4. Подсчитать обороты с начала года по счетам 23, 25 и 26 и составить расчеты - по закрытию указанных счетов.

5. Подсчитать обороты с начала года и составить расчеты исчисления фактической себестоимости продукции растениеводства и животноводства. Суммы разниц отразить на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

6. Закрыть счет 90.

7. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

8. Составить заключительный бухгалтерский баланс организации.

Примечание: в целях упрощения учетных записей при исчислении себестоимости продукции суммы, подлежащие отнесению на счета бухгалтерского учета, рекомендуется округлять до целых рублей.

Исходная информация

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1.04.20__г. ЗАО «Буревестник»

№ п/п	Наименование счета	Код счета	Признак счета	Сумма, тыс.руб.
1.	Швейные машины в пошивном цехе			16 300
2.	Масло машинное
3.	Задолженность текстильному комбинату за материалы			16 500
4.	Автотележки в цехах
5.	Заготовки дамских зимних сапог в цехе
6.	Искусственная кожа на складе
7.	Задолженность энергосбыту за потребленную электроэнергию для производства
8.	Трансформаторы в цехах
9.	Нитки на складе
10.	Мужские полуботинки на складе готовой продукции			6 240
11.	Дамские туфли на складе готовой продукции
12.	Кожа подошвенная			4 980
13.	Наличные денежные средства в кассе
14.	Здание фабрики			80 000
15.	Шевро светлых тонов на складе			15 250
16.	Уставный капитал			98 000
17.	Задолженность подотчетных лиц предприятию
18.	Заготовки дамских туфель в цехе № 1
19.	Денежные средства на расчетном счете в банке			28 200
20.	Парусина подкладочная на складе			4 300
21.	Задолженность Пенсионному фонду			9 006
22.	Задолженность кожевенному заводу за материалы			16 529
23.	Задолженность по оплате труда производственным рабочим закройного и пошивочного цехов			23 700
24.	Нераспределенная прибыль отчетного года			52 259
25.	Гвозди на складе
26.	Затяжные машины в пошивочном цехе			2 380
27.	Детская обувь на складе готовой продукции			1 870
28.	Прессы вырубочные			13 750
29.	Подошвы дамских туфель на складе			2 620
30.	Детали низа обуви			4 500
31.	Детали верха обуви
32.	Резервный капитал			2 700
33.	Задолженность бюджету			9 400
34.	Краткосрочные ссуды банка			3 200
35.	Отгруженная со склада готовая продукция			62 000
36.	Задолженность прочим кредиторам
37.	Задолженность дебиторов за оказанные им услуги и продукцию
38.	Пластотермоавтоматы			16 412
	Нераспределенная прибыль прошлых лет			31 769

Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 20__г.

№ п/п	Содержание операций	Тип ХО	Сумма, тыс.руб.	Корреспонди-рующие счета
Д	К
1.	Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу предприятия		20 700
2.	Поступили денежные средства на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности
3.	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия		17 300
4.	Возращены наличные деньги из кассы предприятия на расчетный счет в банке		3 000
5.	Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде		3 200
6.	Отгружена покупателю со склада готовая продукция		7 236
7.	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции		12 800
8.	Удержан из заработной платы работников НДФЛ (13%) (см. операцию №7)		?
9.	Отпущены со склада в производство материалы для изготовления продукции		18 764
10.	Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция		21 587
11.	Переданы безвозмездно станки предприятию		5 300
12.	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка		32 000
13.	Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам		8 529
14.	Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности бюджету		4 200
15.	Поступили от поставщиков счета за кожсырье, в том числе НДС -18%		8 760
16.	Отпущено со склада в производство масло машинное
17.	Выданы денежные средства из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды
18.	Приобретены акции (долгосрочные финансовые вложения) других предприятий		5 000
19.	Предоставлен краткосрочный заем другому предприятию		3 000
20.	Погашена задолженность прочим кредиторам
21.	Израсходовано подотчетным лицом на нужды основного производства
22.	Зачислена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка		90 000
23.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам		8 760
24.	Возращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм
25.	Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде		8 200
	Итого

Контрольные вопросы:

1. Какие задачи стоят перед бухгалтерской финансовой отчетностью организации?

2. Какие требования предъявляются к формированию финансовой отчетности организации?

3. Какие форми финансовой отчетности формируют организации?

4. В какие организации представляется финансовая отчетность организации?

Тестовые задания для проверки знаний

Выберите правльный ответ из представленных:

1. Как можно сформулировать определение бухгалтерской отчетности:

а) как систему данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, сформированных на базе статистической, оперативной отчетности и данных бухгалтерского учета;

б) как единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета;

в) как систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности.

2. Бухгалтерская отчетность организации в хозяйственной практике используется как база:

а) для расчета отчислений в государственные внебюджетные фонды;

б) для оценки финансового положения организации основными группами пользователей отчетности;

в) для процесса отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

3. Основной целью при составлении бухгалтерской отчетности является:

а) формирование информационной базы для составления налоговой отчетности;

б) обеспечение полезности результатной информации бухгалтерского учета для пользователей учетной информации;

в) вуалирование отдельных показателей отчетности с целью формирования имиджа организации на финансовом рынке.

4. Каковы отличительные особенности бухгалтерской отчетности:

а) составляется на базе данных синтетического и аналитического учета, подтвержденного первичными документами и результатами инвентаризации;

б) составляется по единой методике и формам, утвержденным МФ РФ;

в) составляется для текущего контроля и управления внутри организации?

5. Какие требования предъявляются к составлению бухгалтерской отчетности:

а) оказывать влияние на решения и оценки отдельных групп пользователей в отношении имущественного и финансового положения организации;

б) отчетность должна основываться на данных оперативного и статистического учета;

в) отчетность должна быть достоверной, полной, составленной на русском языке и в валюте России, подписана руководителем и главным бухгалтером организации.

6. Отчетность считается сопоставимой, если в ней:

а) данные за периоды, предшествующие отчетному, сопоставимы с данными за отчетный период;

б) данные сопоставимы по отношению к другим организациям;

в) содержится информация обо всех фактах хозяйственной деятельности.

7. Чем обусловлена потребность гармонизации учета и подходов к составлению финансовой отчетности на международном уровне:

а) неоднозначностью информации бухгалтерской отчетности, обусловленной национальными различиями в ее составлении;

б) выходом национальных компаний на международный рынок;

в) требованиями крупнейших фондовых бирж к листингу ценных бумаг корпораций.

8. Какой ориентир выбран для реформирования национальной системы бухгалтерского учета:

а) принципы, разработанные в рамках Европейского сообщества (ЕС);

б) принципы, содержащиеся в системе МСФО;

в) принципы, разработанные в соответствии с системой US GAAP.

9. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается:

а) налоговой инспекцией;

б) независимой аудиторской организацией;

в) статистическими органами.

10. Какие нормативные документы регламентируют методические подходы к формированию бухгалтерской отчетности:

а) Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

б) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации;

в) приказ Минфина России от 22 июля 2003 г.№ 67н «О формировании бухгалтерской отчетности организаций».

11. Какое из перечисленных ниже общих требований к информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает удовлетворение интересов всех групп пользователей бухгалтерской отчетности:

а) целостности;

б) последовательности;

в) нейтральности;

г) существенности.

12. ПБУ 4/99 устанавливает, что данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными баланса за период, предшествующий отчетному. Каким допущением формирования учетной политики обеспечивается данное требование к составлению бухгалтерской отчетности:

а) допущение непрерывности деятельности;

б) допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

в) допущение последовательности применения учетной политики.

13. В какой оценке показывают в балансе земельные участки, приобретенные организацией в собственность:

а) в размере фактических затрат на приобретение;

б) по стоимости, указанной в договоре купли-продажи;

в) по договорной стоимости, но не выше установленной законодательством.

14. По какой статье баланса показывают задолженность подотчетных лиц:

а) прочие дебиторы;

б) прочие оборотные активы;

в) авансы выданные.

15. Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по:

а) сумме фактических затрат;

б) первоначальной стоимости;

в) остаточной стоимости.

16. При реформации бухгалтерского баланса закрываются счета:

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б) 99 «Прибыли и убытки»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы».

17. Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются в балансе:

а) в активе баланса;

б) в пассиве баланса;

в) в балансе не отражаются.

18. Из каких показателей складывается прибыль (убыток) до налогообложения:

а) прибыль от продаж плюс ОНА минус ОНО

б) валовая прибыль минус коммерческие расходы плюс управленческие расходы;

в) прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы.

19 Формирование показателей финансовых результатов в форме № 2 осуществляется:

а) сальдовым методом;

б) развернутым методом;

в) комбинированным методом.

20. Отчет о движении капитала состоит:

а) из двух разделов и справочной информации к ней;

б) из четырех разделов и справочной информации к ней;

в) из пяти разделов.

21. По статье отчета «Добавочный капитал» отражается:

а) безвозмездно полученное имущество;

б) эмиссионный доход акционерного общества;

в) прирост стоимости имущества организации в результате его дооценки.

22. За счет каких источников можно увеличить резервный капитал организации:

а) за счет чистой прибыли;

б) за счет нераспределенной прибыли;

в) за счет добавочного капитала.

23. Информация об оценочных резервах раскрывается:

а) в первом разделе отчета;

б) во втором разделе отчета;

в) в справке к отчету.

24. Информационной базой для составления отчета о движении денежных средств являются:

а) данные учетных регистров по счетам 58 «Финансовые вложения», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

б) данные учетных регистров по счетам учета денежных средств;

в) данные учетных регистров по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

25. В отчете о движении денежных средств к финансовой деятельности относится:

а) поступление денежных средств от реализации нематериального актива;

б) поступление денежных средств от выпущенных организацией краткосрочных облигаций;

в) перечисление суммы аванса поставщику материалов.

26. В отчете о движении денежных средств к инвестиционной деятельности относится:

а) поступление выручки от реализации продукции;

б) поступление кредита банка;

в) поступление денежных средств от реализации основных фондов.

27. В отчете о движении денежных средств к текущей деятельности относится:

а) оплата поставщикам стоимости сырья;

б) погашение кредита банка;

в) оплата расходов по научно-исследовательским разработкам.

28. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса заключается в том, что:

а) остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, приведенные в 1-ом и IY-ом разделах отчета, должны соответствовать данным бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода;

б) отчет построен по балансовому принципу;

в) денежные потоки приводятся в отчете в разрезе трех видов деятельности.

29. В составе годовой бухгалтерской отчетности пояснительную записку могут не представлять:

а) некоммерческие организации;

б) субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить ежегодную аудиторскую проверку;

в) субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить ежегодную аудиторскую проверку.

30. В пояснительной записке раскрывается информация:

а) об учетной политике организации;

б) об изменениях капитала организации;

в) только о текущей деятельности организации.

Список рекомендуемой литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

4. Гражданский Кодекс РФ части I и II, приняты Государственной Думой 21/10/94 и 22/12/95.

5. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и 2.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина России от 06/05/99 № 33н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60н, в редакции Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. №107н

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», ПБУ 2/94. Утверждено приказом Минфина России от 20.12.94г №167.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.00г №2н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 5/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», ПБУ 6/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001г №26.

12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты», ПБУ 7/98 (утвержден приказом Минфина России от 25.11.98г №56н).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности», ПБУ 8/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 28.11.2001г №96н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99г №32н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах», ПБУ 11/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2000г №5н.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам», ПБУ 12/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000г. № 11н.

17. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. – 928с.

18. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. Издание второе, переработанное и дополненное – М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2001. –664с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2002. – 560с.

20. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.- 672с.

21. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание.- М.: ООО «Нитар Альянс», 2003 – 895с.

22. Автоматизация учета и делопроизводства на основе системы «1С: Предприятие». Основы бухгалтерского учета [Электронный ресурс] - http://shans-i.narod.ru/Disk_BU/Stat_BU/BuxUchet/Bux_uchet.htm (дата обращения 20.11.2012)

23. Автоматизированные информационные системы в бухгалтерском учете [Электронный ресурс] - http://www.alldocs.ru/download/index.php?id=616 (дата обращения 25.11.2012)

24. Гарант. Информационно-правовой портал [Электронный ресурс], 1990-2013 - http://www.garant.ru/ (дата обращения 17.01.2013)

25. Е. Капкова. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы. АКДИ Экономика и жизнь. [Электронный ресурс] - http://www.pravcons.ru/publ6-09-04-2.php (дата обращения 12.11.2012)

26. ИА Клерк.Ру [Электронный ресурс] 2001-2013. - http://www.klerk.ru/ (дата обращения 17.01.2013)

27. Консультант Плюс [Электронный ресурс], 1997-2013 - http://www.consultant.ru (дата обращения 17.01.2013)

28. Порядок хранения бухгалтерских документов. Материалы Интернет-ресурса для бухгалтеров БУХ.1С [Электронный ресурс] - http://www.buh.ru/document-751 (дата обращения 27.11.2012)

29. Фролова Т.А. Экономика предприятия: конспект лекций. Таганрог: ТРТУ, 2005 [электронный ресурс] - http://www.aup.ru/books/m170/6_2.htm (дата обращения 25.11.2012)

30.