Задача 10.3. Учет затрат на производство для целей налогообложения

 

Требуется:

Рассчитать сумму затрат для целей налогообложения за 1 квартал.

 

Исходная информация

А) Учет амортизации основных средств

ЗАО «Мираж» в январе года приобрело грузовой автомобиль, грузоподъемностью 3 т, стоимость 142000 руб., в т.ч. НДС. В январе года автомобиль был введен в эксплуатацию, приобретенный для использования в производстве продукции. Согласно квалификации относятся к 4 группе и срок эксплуатации от 5-7 лет. Организация установила срок полезного использования 84 месяца и приняла метод начисления амортизации нелинейный.

Б) Учет амортизации нематериальных активов

Предприятие зарегистрировала право на компьютерную программу, подлежащую использованию при выпуске продукции в сентябре текущего года. Расходы на создание и регистрацию составили 223390,18 руб. Право принято к учету 01.10.20__ г. Срок полезного использования 10 лет. Предприятие приняло решение о применении нелинейного метода начисления амортизации.

В) Расходы по командировкам

Иванов В.И. работник основного производства направлен в командировку с 24.01. по 07.02.г. По возвращению из командировки был предъявлен отчет: ж/д билеты 3600 руб., счет за гостиницу с 25.01. по 06.02 7200 руб., суточные выплачиваются из расчета 820 руб.

Г) Расходы на подготовку и переподготовку кадров.

Андреев с сентября 200__ г. по март 200__ г. включительно обучался на курсах делового английского языка в соответствии с договором, имеющим лицензию на образовательную деятельность. Стоимость 14 тыс. руб., без НДС. Должность - инструктор внешних торговых контактов. Проводит переговоры с иностранными партнерами.

Д) Расходы на рекламу.

Производилась наружная реклама 25.01. по 10.02.г. Расходы выполняла подрядная организация по акту выполняемых работ. Расходы на рекламу составили 15000 руб., в т.ч. НДС. Также были произведены другие расходы на рекламу: организация приобрела призы для рекламной акции на сумму 10200 руб., в т.ч. НДС. Выручка от реализации продукции - 1689350 руб.

Е) Представительские расходы.

В январе 200__ года произведены переговоры с целью расширения сотрудничества. При проведении переговоров производились следующие затраты:

1) затраты на официальный прием 10000 руб.,

2) услуги переводчиков 6000 руб.,

1) доставка транспортом 600 руб.,

2) билеты в театр 1000 руб.,

3) доставка туда и обратно 400 руб.,

4) буфет 400 руб.

Заработная плата 320000 руб.

Ж) Расходы на страхование.

Предприятие в январе 200__ года полностью оплатило страховые взносы:

1) по страхованию своей гражданской ответственности, как владельцев транспортных средств, предпринимательского риска в сумме 5000 руб.

2) по страхованию на 2002 года своих помещений и транспортных средств в сумме 12000 руб.

3) по медицинскому страхованию работников администрации в 2002 году в сумме 6000 руб.

4) по добровольному страхованию жизни работников администрации на срок 7 лет с 2002 г., единовременный платеж в сумме 70000 руб.

Затраты на оплату труда в 1 квартале 200__ г. составили 320000 руб.

З) Расходы на НИОКР.

Предприятие заключило с НИИ договор по разработке нового вида сырья 16.02.200__ г. организация приняло по акту выполнения работы на сумму 100000 руб. (НДС не облагается). Проведенные работы не дали положительного результата и не будут использоваться в производстве.

И) Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам

22.01.200__ г. договор по кредиту пролонгирован до 20.02.200__ г. Указанный кредит будет получен 22.01.200__ г. в сумме 45000 руб. сроком на 90 дней с выплатой процентов - 26% годовых. 20.02. предприятие не вернуло кредит, который по решению суда от 10.05.200__ г. был взыскан с предприятия.

К) Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам

На 31.03.200__ г. по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за 1 квартал 200__г. выявлены следующие сомнительные долги:

1. Покупатели по договору поставки в размере 24000 руб. Срок платежа 18.01.200__ г.

2. Заказчики по договору подряда 46000 руб. Срок платежа 06.02.200__ г.

3. Комитета по договору комиссии 7000 руб. Срок платежа 20.03.200___ г.

Выручка за 1 квартал 1689350 руб. По состоянию на 30.06.200__ г. выявлено: первый долг списан за счет резерва в связи с ликвидацией организации, второй и третий долги не погашены и выявлен сомнительный долг в виде задолженностей покупателя в размере 464 руб., срок платежа 01.05.200__ г. Выручка за 2 квартал составила 750000 руб..

Л) Расходы на формирование резерва на оплату отпусков

Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков 80350 руб. Предполагаемый фонд оплаты труда 870000 руб. Сотрудникам администрации начислена заработная плата в январе 39750 руб., в феврале 35000 руб., в марте 38250 руб. В марте в отпуск ушел секретарь и ему было начислено 3000 руб..

М) Расходы на ремонт основных средств.

Предприятие привело ремонт ОС относящихся к торговой деятельности:

1. Здание магазина, введено в эксплуатацию в октябре 200__ г. Срок полезного использования, которого составляет 20 лет, расходы на ремонт 30000 руб.

2. Персональный компьютер, введенный в эксплуатацию в апреле 200___ г. Срок полезного использования 3,5 года, затраты на ремонт 7000 руб.

Совокупная стоимость амортизируемых ОС на 1.01.200___ г. составляет 200000 руб., установленный норматив 10 %.

Контрольные вопросы:

1. Какие задачи стоят перед бухгалтерским учетом затрат?

2. Какие классификации затрат Вы знаете?

3. Какие затраты нормируются для целей бухгалтерского учета?

4. Какие этапы можно выделить при учете затрат?

 

Тестовые задания для проверки знаний

1. Приведите в соответствие термины и определения

Термины	Определения
1) Незавершенное производство	А) валовые расходы по обычным видам деятельности: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты;
2) Полуфабрикаты собственного производства	Б) материальные затраты, оплата труда и другие расходы, которые можно учесть непосредственно по видам выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг;
3) Готовая продукция	В) затраты, которые не могут быть учтены непосредственно по видам продукции (работ, услуг), а потому учитываются на отдельных счетах косвенных расходов и распределяются по видам продукции расчетно;
4) Затраты по элементам	Г) не включаются в производственные расходы и зависят не от объема производства продукции, а от иных факторов: структуры предприятия, деловой политики руководителей, продолжительности отчетного периода.
5) Прямые производственные расходы	Д) включают в себя общие управленческие и коммерческие расходы. В отличие от производственных расходов не зависят от объема производства: величина периодических расходов изменяется в зависимости от продолжительности периода, других факторов;
6) Косвенные производственные расходы	Е) материальные ценности, законченные обработкой на данном предприятии и предназначенные для реализации потребителям;
7) Общие управленческие расходы	Ж) затраты производственных ресурсов, которые вследствие особенностей технологического процесса еще не превратились (на данное время) в готовую продукцию;
8) Периодические расходы	З) полупродукты и части изделий, обработка;

 

2. Выберите правильный ответ из предлагаемых

1. Расходы будущих периодов за квартал увеличились по сравнению с началом квартала. Как это отразится на себестоимости выпущенной продукции в течение квартала:

а) она снизится на сумму увеличения расходов будущих периодов;

6) она увеличится на сумму увеличения расходов будущих периодов?

2. Учет затрат на содержание общеуправленческого персонала осуществляется на счете:

а)20 «Основное производство»

б) 25 «Общепроизводственные расходы»

в) 23 «Вспомогательное производство»

г) 26 «Общехозяйственные расходы.

3. Учет затрат связанных с организацией работы отрасли растениеводства учитываются:

а)20 «Основное производство»

б) 25 «Общепроизводственные расходы»

в) 23 «Вспомогательное производство»

г) 26 «Общехозяйственные расходы.

4. Расходы на содержание ремонтной мастерской отражаются:

а)20 «Основное производство»

б) 25 «Общепроизводственные расходы»

в) 23 «Вспомогательное производство»

г) 26 «Общехозяйственные расходы.

5. Затрат на производство картофеля отражаются по дебету:

а)20 «Основное производство»

б) 25 «Общепроизводственные расходы»

в) 23 «Вспомогательное производство»

г) 26 «Общехозяйственные расходы.

 

3. Проверьте свою эрудицию, ответив «да» или «нет» на следующие вопросы

 

1. Незавершенное производство на сельскохозяйственных предприятиях оценивается по стоимости сырья.

2. Может ли быть на счете «Выпуск продукции (работ, услуг)» дебетовое сальдо?

3. Может ли быть на счете «Готовая продукция» кредитовое сальдо?

4. Можно ли поставить знак равенства между периодическими и общими управленческими расходами?

отгруженные». Возможна ли такая запись?

4.Установите соответствие

Какой корреспонденцией отражаются следующие хозяйственные операции

Хозяйственные операции	Корреспонденция счетов
1.Начсислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения	а)Д 20 K 96
2. Списаны семена на посев озимой пшеницы	б)Д 96 К 60 Д 19 К 60
3.Начислена заработная бригадиру растениеводческой бригады	в)Д 20 К 23
4. Списана фактическая стоимость окончательного брака	г)Д 20 К 26
5. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков работников основного производства	д)Д 20 К 10
6. Акцептован счет подрядчика за выполненные ремонтные работы (ранее создан резерв)	Е) Д 20 К 28
7. Списаны услуги машинно-тракторного парка на затраты основного производства	Ж) Д 25 К 70
8. Включены общехозяйственные расходы в себестоимость продукции	З) Д 26 К 02

 

5. Впишите недостающие слова

Учет затрат на основное молочное стадо осуществляют на счете _______________. По дебету счета отражают_______________ по _________. По кредиту счета отражают ___________________ в течение года по ___________________ себестоимости, с доведением в конце года до _____________________.