Совет от редакции: опирайтесь на несколько смягчающих обстоятельств

Треть ваших коллег порой опаздывают с НДФЛ. На проверке это может обернуться штрафом, но его при наличии смягчающих обстоятельств можно снизить. Безопаснее запастись сразу несколькими доводами.

Мнение чиновника

Выписывая штрафы, инспекторы обязаны учесть смягчающие обстоятельства (п. 3 ст. 114 НК РФ). Но их перечень открыт (п. 1 ст. 112 НК РФ). Проверяющие сами решают, какие факты учитывать, а какие нет. Компания ссылалась на несвоевременное поступление денег от контрагентов. Но инспекторы решили, что это не оправдывает опоздание с НДФЛ. Прочие факты, которые привела компания, налоговики также не признали смягчающими. У компании оставалось право оспорить штраф в суде, чем она и воспользовалась. Мнение судей оказалось противоположным позиции проверяющих. Они признали доводы компании достаточными для того, чтобы снизить штраф вдвое.

КИРИЛЛ КОТОВ,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Есть две группы смягчающих обстоятельств. Первая — это те, которые напрямую связаны с налогами. К примеру, незначительность задержки НДФЛ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 августа 2014 г. по делу № А45-14580/2013). Или то, что нарушение допустили впервые (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2015 г. по делу № А78-1219/2014). Крупные суммы налогов, которые компания платит в бюджет, тоже повод для снижения штрафа (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24 марта 2016 г. по делу № А50-13902/2015).

Вторая группа смягчающих обстоятельств связана с деятельностью компании. Так, например, штраф снижают из-за ее тяжелого финансового состояния, простоев, падения прибыли в кризис (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 октября 2015 г. по делу № А32-25133/2013). Только подтвердите это выписками с расчетного счета, отчетностью, приказами о приостановке работы и т. д. В суде пригодятся и договоры с заказчиками, в которых есть условие об отсрочке платежей (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 6 апреля 2016 г. по делу № А12-32212/2015).

Смягчающие обстоятельства позволяют снизить штраф минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На практике бывали случаи, когда штраф снижали в семь или даже десять раз (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 30 июля 2015 г. № Ф09-5159/15, Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2015 г. № Ф04-23293/2015).

Аргументы компании

В суде мы представили копии контрактов и акты сверки взаиморасчетов. Из этих документов видно, что наши заказчики с опозданием платили по счетам. Именно по их вине мы и не смогли вовремя перечислить НДФЛ, но задержка была минимальной. Кроме того, мы добровольно погасили все доначисления по проверке. А в суде дополнительно показали справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которых есть запись о переплате компании по другим налогам. Все это судьи признали смягчающими обстоятельствами и подчеркнули, что санкции должны быть справедливы и соразмерны нарушению (постановление Конституционного суда РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П). Штраф, который потребовали налоговики, слишком велик, поэтому его надо снизить вдвое.

ЮЛИЯ МУСАТОВА,

налоговый юрист

Налоговый спор

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Тест