Можно ли частями ставить к вычету таможенный НДС

Компания в апреле ввезла товары и уплатила НДС на таможне. Можно ли принять к вычету этот налог частично во II квартале, а другую часть в III квартале? Иначе во II квартале получается налог к возмещению.

ЕКАТЕРИНА НЕФЕДОВА, бухгалтер (г. Екатеринбург)

Да, можно. Вычет НДС по ввезенным товарам компания вправе заявить в течение трех лет после того, как примет их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому необязательно принимать НДС к вычету в том же квартале, в котором вы ввезли товары и уплатили его на таможне.

Необязательно ставить НДС к вычету в том квартале, в котором вы ввезли товары

Заявить вычет частично Налоговый кодекс не запрещает. Исключение — если ввезенные товары — это основное средство или оборудование к установке (п. 1 ст. 172 НК РФ). По ним безопаснее не дробить вычет (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20293). Если вы ввезли такой объект, вычет лучше полностью отложить на III квартал.

ОЛЬГА ЦИБИЗОВА, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

Быстрые консультации

О зарплате, взносах, НДФЛ и сокращенной работе

НДФЛ

Компания платит аванс по зарплате 25-го числа, а итоговую выплату — 10-го числа следующего месяца. Когда перечислять НДФЛ?

10-го или 11-го числа, если это не выходные. То есть в день, когда компания выдаст зарплату по итогам месяца, или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Зарплату признают доходом на последний день месяца. Но в этот день надо только рассчитать налог, а не перечислять его (письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 июня 2015 г. № Ф04-20558/2015).

Зарплата

Зарплату за апрель из-за переносов выплатили 29 апреля, а майский аванс — 18 мая. Получается, что между двумя выплатами больше половины месяца. Компанию теперь оштрафуют?

Нет. Если день выплаты совпадает с праздником или выходным, зарплату выдают накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Из-за этого интервал между выплатами может сместиться и стать больше или меньше 15 дней. Но это не является нарушением трудового законодательства.

Простой

Водитель отработал с утра три часа, а потом попал в аварию. Полицейские решили, что он виноват в ДТП. До конца рабочего дня водитель оформлял бумаги. Вправе ли компания считать это время простоем по вине работника и не оплачивать?

Да, вправе. Зарплату надо посчитать только за первые три часа работы сотрудника. Остальное время — это простой по его вине (ст. 157 ТК РФ).

Расходы

Как в налоговом учете определить лимит расходов на ДМС — с учетом выплат незастрахованным сотрудникам или нет?

Посчитайте лимит исходя из выплат всем работникам, включая незастрахованных. При расчете налога на прибыль компания вправе учесть стоимость ДМС в пределах 6 процентов от расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Саму страховку в эти расходы не включайте.

Неполный рабочий день

Когда нужно уведомлять службу занятости о том, что мы ввели режим неполного рабочего времени?

Если неполный день или неделю вы установили в целом по компании или в подразделении (абз. 2 п. 2 ст. 25 Федерального закона от 19 апреля 1991 г. № 1032–1). О том, что работник попросил перевести его на неполный день, информировать службу занятости не нужно (письмо Роструда от 17 мая 2011 г. № 1329-6-1).

НДФЛ с питьевой воды

Облагаются ли НДФЛ расходы на питьевую воду из кулера?

Нет, не облагаются. Чтобы рассчитать НДФЛ, надо знать доход каждого сотрудника. А кулером пользуются все работники, и определить количество воды, выпитой каждым из них, невозможно. Чиновники не спорят (письмо Минфина России от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6–107).

Увольнение

Работник увольняется. Обязана ли компания выдать справку 2-НДФЛ, если работник не подал заявление на этот счет?

Нет, не обязана. В отличие от справки для расчета пособий, справку по форме 2-НДФЛ компания должна выдавать только по просьбе работника. Не важно, продолжает он трудиться или увольняется из организации (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 84.1 ТК РФ).

Лимит по взносам

Сотрудник пришел в компанию в июне. Учитывать ли при расчете лимита по страховым взносам его зарплату на прежнем месте работы?

Нет, не учитывать. Каждая из компаний, в которых человек работал в течение года, рассчитывает лимит отдельно только по своим выплатам (письмо Минтруда России от 12 ноября 2015 г. № 17–4/ООГ-1569). Если сотрудник пришел в компанию в середине года, то базу по взносам по нему надо считать с нуля. Сколько сотрудник заработал у прежних работодателей, не имеет значения. Другая ситуация, если в течение года сотрудник уволился, а затем вернулся к вам обратно. Тогда для расчета взносов возьмите все выплаты, начисленные такому работнику в вашей компании в течение года.

Стаж для отпуска

Учитывать ли в отпускном стаже время болезни, а также отпусков по беременности и родам?

Да. Это время входит в стаж, как и прошлые оплачиваемые отпуска (ст. 121 ТК РФ). А вот отпуск по уходу за ребенком до трех лет при подсчете стажа учитывать не нужно.

Сокращение

Должен ли предприниматель за два месяца сообщить работнику, что его сокращают?

Это зависит от условий трудового договора. Если в нем прямо сказано об обязанности работодателя за два месяца сообщить сотруднику о сокращении, то надо это сделать. А если такой оговорки нет, то никакие предварительные уведомления не нужны (ст. 307 ТК РФ, определение Конституционного суда РФ от 20 марта 2014 г. № 476-О).

 

Самый интересный вопрос номера