Премию учли как аванс под следующие отгрузки

Бухучет у поставщика. В бухучете поставщик сначала начисляет премию. А затем учитывает сумму премии как аванс.

Пример 3. Как поставщик учитывает премию, которую договорились считать авансом

Изменим условия примера 1. Допустим, что в апреле стороны подписали соглашение о том, что премия является авансом. Бухгалтер включил премию во внереализационные расходы. Затем он начислил НДС с премии — 4500 руб. (29 500 ₽ × 18/118). В учете он сделал проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по премиям» 29 500 ₽ начислили премию за объем закупок;

 

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по премиям» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 29 500 ₽ зачли премию в счет аванса;

 

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 4500 ₽ начислили НДС с предоплаты.

Бухучет у покупателя. Он учитывает премию как аванс, выданный поставщику.

Пример 4. Как покупатель учитывает премию, которую договорились считать авансом

Воспользуемся условиями примера 3. В налоговом учете покупатель учел премию в доходах. В бухучете он отразил премию так:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по премиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» 29 500 ₽ отразили премию, начисленную поставщиком;

 

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по премиям» 29 500 ₽ премию зачли в счет аванса

Как учесть премию за объем закупок

Налоги у поставщика	Налоги у покупателя
НДС Премия не влияет на расчет налога
Корректировочные счета-фактуры выставлять не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).	Не надо восстанавливать налог со стоимости товаров, равной премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ, определение Верховного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 304-КГ14-3095). Начислять НДС на премию — тоже (письмо Минфина России от 9 октября 2013 г. № 03-07-11/42059).
Налог на прибыль Премию включают во внереализационные расходы и доходы
Учтите расходы на дату акта, в котором начислили премию (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 7 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/15487).	Включите премию в доходы на дату акта, в котором поставщик ее начислил (п. 8 ст. 250 НК РФ, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 января 2015 г. № 17АП-16559/2014).

Как учесть премию, которая стала авансом

Налоги у поставщика	Налоги у покупателя
НДС С премии рассчитывают авансовый НДС*
Рассчитайте НДС с премии по ставке 18/118 или 10/110 (п. 1 ст. 154 НК РФ).	Безопаснее не заявлять вычет НДС с предоплаты. Для вычета нужна платежка на аванс (п. 9 ст. 172 НК РФ). А в данном случае ее нет. НДС по товарам, которые поставщик отгрузит в счет премии, можно заявить к вычету.
Налог на прибыль Зачет премии в счет аванса не влияет на расчет налога*
Учтите доход от реализации, когда отгрузите товары в счет премии.	Стоимость товаров, которые получите в счет премии, включайте в расходы по мере реализации.

*На дату зачета премии в счет аванса.

Распечатать образец • Скачать образец в формате Word

Распечатать образец • Скачать образец в формате Word

Распечатать образец • Скачать образец в формате Word

Звезда
за правильный ответ

Тест

Поставщик предоставил покупателю премию за объем закупок. Согласно договору премия не уменьшает стоимость товаров. Нужно ли составить корректировочный счет-фактуру на сумму премии?

Да, нужно.

Нет, не нужно.

 

В «Системе Главбух» есть все