Заблуждение № 5. Нельзя провести зачет между головным офисом и подразделением

Есть заблуждение, что компания не вправе провести зачет налогов между головным офисом компании и ее обособленным подразделением. В итоге компании тратят лишние деньги. Налоговую переплату, которая числится за головным офисом, оставляют в бюджете, а долг по обособленному подразделению погашают живыми деньгами.

Как на самом деле. Переплату по налогу, которая есть у головной компании, можно перебросить в недоимку по налогу у обособленного подразделения. Главное условие — зачет можно делать только между налогами одного вида (федеральный, региональный, местный). Налоговый кодекс не запрещает так поступать. Проблема возможна только с подразделениями, которые имеют такой же ОКТМО, как у головной организации. Опрос налоговиков показал, что не все готовы проводить зачет между головным офисом и таким подразделением. А судебная практика по этому вопросу не сложилась.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Компания сдала декларацию по налогу на упрощенку за 2014 год 23 марта 2015 года. 21 июня 2016 года бухгалтер нашел, что за 9 месяцев 2014 года у компании есть переплата авансового платежа. Какой крайний срок, когда компания вправе написать заявление на возврат переплаты?

31 марта 2018 года

23 марта 2018 года

 

Мастер-класс

Два способа выдать премию покупателю, не потратив ни рубля

Ольга Солдатова
ведущий эксперт журнала «Главбух»

Поставщик сможет сэкономить живые деньги, если учтет премию за объем закупок, не уменьшающую цену товара, как погашение части долга покупателя или как аванс под будущие отгрузки. Узнайте из статьи, как вести бухгалтерский и налоговый учет в двух этих случаях.

На премию уменьшили долг покупателя

Образцы

В конце этой статьи можно скачать образцы первички, которой оформляют премию за объем закупок.

Бухучет у поставщика. Поставщик может выбрать один из двух вариантов учета премий. Первый вариант — простой и безопасный — учитывать премию как отдельные расходы на счете 44.

Пример 1. Как поставщик учитывает премию

Согласно договору поставщик начисляет премию при условии, что в течение квартала покупатель приобрел товары стоимостью не менее 500 000 руб. Премия составляет 5 процентов от стоимости товаров с учетом НДС. В договоре сказано, что премия не изменяет цену товаров.

В течение I квартала покупатель приобрел товары на сумму 590 000 руб. с учетом НДС. Поставщик начислил НДС в размере 90 000 руб. В налоговом и бухгалтерском учете поставщик отразил выручку в размере 500 000 руб. (590 000 – 90 000).

В апреле поставщик и покупатель подписали акт о премии за объем закупок. Сумма премии составляет 29 500 руб. (590 000 ₽ × 5%). На сумму премии поставщик уменьшил задолженность покупателя. Премию бухгалтер включил в расходы при расчете налога на прибыль за полугодие. В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по премиям» 29 500 ₽ начислили премию за объем закупок;

 

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по премиям» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» 29 500 ₽ уменьшили на сумму премии задолженность покупателя.

Второй вариант — отражать выручку от реализации уже за минусом премий, предусмотренных в договоре. Минфин рекомендует так поступать независимо от того, в какой форме поставщик предоставляет скидку (приложение к письму от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027). Как мы выяснили в Минфине, эти рекомендации применяются и к премиям, которые согласно договору не уменьшают цену товаров. Ведь в бухучете экономическое содержание имеет приоритет над формой.

Минус этого способа в том, что выручка в бухучете будет отличаться от стоимости товаров в накладной, считать ее понадобится в бухгалтерской справке. Кроме того, бухгалтерский учет будет расходиться с налоговым. Значит, у налоговиков появятся вопросы при проверке.

Бухучет у покупателя. Возможно два варианта. Первый — учесть премию в составе прочих доходов на дату, когда поставщик ее начислит по акту.

Пример 2. Как покупатель учитывает премию

Воспользуемся условиями примера 1. В I квартале бухгалтер компании-покупателя отразил в учете приобретенные товары по стоимости 500 000 руб. Входной НДС по товарам он принял к вычету на сумму 90 000 руб.

Начисленную премию бухгалтер отразил в составе внереализационных доходов в декларации по налогу на прибыль за полугодие. Кроме того, в апреле бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по премиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» 29 500 ₽ отразили премию, начисленную поставщиком;

 

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 60 «Расчеты по премиям» 29 500 ₽ уменьшили задолженность перед поставщиком на сумму премии.

Еще по этой теме

Как учитывать премии, которые изменяют цену товаров.

Второй — учесть расходы на закупку товаров уже за вычетом премий, которые предусмотрены в договоре. Этот вариант рекомендуют в Минфине (приложение к письму от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).

Уменьшить расходы на премию можно, если покупатель способен и намерен выполнять условия, которые дают право на премию. В кризис больше вероятность, что компания не закупит нужное количество товаров или поставщик не выполнит обязательства по договору. Следовательно, стоимость товаров можно уменьшить не сразу, а после того, как поставщик предоставит премию.

В любом случае способ Минфина влечет риски. Налоговики могут отказать в вычетах НДС. Одно из условий вычета — компания должна принять товары на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если отразить в учете товары на меньшую стоимость, чем в счете-фактуре, инспекторы посчитают вычет завышенным. Претензии возможны и к расходам.