Ауд-я выб-ка. Порядок провед-я выб-й пров-ки

Вар-ты отбора эл-ов д/тестир-ия при разраб-ке ауд.процедур: 1)сплошная пров-ка – пров-ка всех эл-ов (если их немного); 2)отбир-ся специфич-ие или опр-ые эл-ты; 3)отбир-ся отд-ые эл-ты, те формир-ся ауд.выборка. Ауд.выборка в шир-м смысле-это способ провед-ия ауд.пров-ки, при кот-ом ауд-р провер-ет докум-цию эк-ого субъекта не сплошным порядком, а выбор-м. В узком смысле это перечень, опр-м образом отобр-ых эл-в провер-ой совок-ти с целью формир-ия вывода о всей сов-ти на основе изуч-ия эл-ов выб-ки. Проц-ра планир-ия выб-ой пров-ки вкл-ет в себя опред-е: 1)совок-ть данных, кот-я подверг-ся выбор-ой пров-ке; 2)Эл-ты ключ-е и эл-ты наиб-й ст-ти; 3)кол-во эл-ов, формир-их выборку; 4)опр-ие способа отбора эл-в.Вся докум-ция ауд.лица разбив-ся на однор-ые массивы данных. Эта процедура носит назв-е – стратификация. В кач-ве критерия разбивки сов-ти могут выст-ть: хар-р док-ов, МОЛ, вр-я послед-ть. Размер выборки опр-ся вел-й ош-ки, кот-ю ауд-р считает допустимой. Чем < вел-на доп-ой ош-ки, тем > размер ауд.выборки. Выборка д/б представит-ой (реперзент-ой), т.е. все эл-ты изуч-ой совок-ти имеют равную вер-ть быть отобр-ми в выб-ку. Д/обесп-ия репрезент-ти, приформир-ии выборки исп-ют один из методов: 1)случ-й отбор; 2)систематич.отбор-отбор эл-в ч/з пост-й интервал, начинася со случ-о выбр-го числа; 3)комбинир-ый отбор – разл-е сочет-е выше перечисл-ых методов.Послед-ть процедур при пров-ии выбор-ой пров-ки: 1)отбор из совок-ти эл-ов наиб.ст-ти и ключ-е эл-ты.; 2)формир-ие ауд-й выб-ки на основе исп-я одного из методов; 3)тестир-ие эл-ов выб-ки, т.е. их пров-ка; 4)оценка рез-в тестир-я выб-ки (ан-з кажд.ош-ки; перенос получ-ых рез-ов на всю совок-ть; оценка риска выб-ки).Ауд.риск при пров-ии выб-й пр-ки вкл-т в себя 2-а комп-та: 1)риск ош-ки выборки – выб-ка может оказ-ся нерепрез-ой и будет получена непровер-ая инф-ия о совок-ти; 2)риск ош-ки или погрешности, т.е. пропущены ош-ки в эл-х выборки, что может привести к неправ-ым выводам, сдел-м на основе выб-ки. Ош-ки, обнаруж-е по эл-м представл-ой выборки подлежат распред-ю на всю провер-ую совок-ть.Ош-ки, обнаруж-ые по эл-м наиб.ст-ти и ключ-м эл-ам учит-ся в фактич-ки найденном размере и распред-ию не подлежат.Полная преполаг-ая вел-на выб-й пров-ки=предполаг-ая вел-на ош-ки по рез-м представл-ой выб-ки+факт-ки найд-я ош-ка по эл-м наиб.ст-ти и ключ-м эл-м.

84. Ауд.доказ-ва и требования к ним предъявляемые. Предпосылки подготовки финансовой отчетности

Ауд. док-ва-это инф-я, получ-я ауд-м при провед-и провки от ауд-го лица и 3х лиц и рез-т ан-за этой инф-и, кот-й позв-т сделать выводы и выразить собств-е мнение ауд-ра о достов-ти фин. отч-ти. Треб-я к ауд-м доказ-м:)достаточность – колич-я мера ауд-х доказ-в; 2)надлеж-й хар-р – кач-я сторона ауд-х доказ-в, опред-щая их совпад-е с конкр-й предпосылкой фин отч-ти и ее достов-ти. Предпосылки подг-ки фин. отч-ти: Это сдел-ые рук-вом ауд-го лица в явной или неявной форме утвержд-я отраженные в фин. отч-ти, вкл-т в себя: 1)Существование-наличие по сост-ю на опред-ю дату А-а или обяз-ва отраж-го в фин. отч-ти. 2)Права и обяз-ти-принадлежность ауд-му лицу по сост-ю на опред. дату А-а или обяз-ва. 3)Возникновение- х/о или соб-я, относ-ся к деят-ти ауд-го лица, имевшие место в теч. соотв-го пер-да. 4)Полнота-отсутствие неотраж-х в БУ А-в, обяз-в, х/о, др. соб-й или нераскрытых статей учета. 5)Стоим-я оценка-отраж-ев фин.отч-ти надлеж-й баланс. ст-ти А-а или обяз-ва. 6)точное измерение-точность отраж-я суммы х/о, с отнес-м дох-в и расх-в к соотв-му пер-ду вр-ни. 7)Предст-е и раскрыие-объяснение, классиф-я и опис-е А-а или обяз-ва в соотв-и с правилами его отраж-я в отч-ти. Ауд. док-ва собир-сяпринимая во вним-е каждую предпос-ку. Хар-р, вр-е рамки и объем проц-р пров-ки по сущ-ву,зависят от провер-ой предпос-ки. Факторы, влияющие на надежность ауд-х доказ-в: ист-к получ-я (внешний,внутр-й); эфф-ть сис-мы учета и ВК (эфф-на, неэфф-на); отнош-е ауд-ра к получ-ю доказ-в (собраны самим ауд-м, получены от ауд-го лица), форма доказ-в (письм-я устная).

Методы сбора ауд.док-в

Ауд-я процедура – это опред-й порядок и послед-ть действий ауд-ра для получ-я необх-х ауд-х доказ-в. Делятся на: 1)Тесты ср-ы внутр-го контроля – проверка работоспос-ти и надежности конкр-го ср-ва контроля; 2)Процедуры пров-ки по сущ-ву: а)Детальная пров-ка верности отраж-я в БУ обор-в и сальдо по сч-м; б)Аналитич-е проц-ры. Проц-ры проверки по сущ-ву: 1)Инспектир-е-пров-ка записей док-в и мат-х А-в. 2)Набл-е- отслеж-е ауд-м процессов или процедур вып-х др. лицами. 3)Запрос-поиск инф-и в пределах или за пред-ми ауд-го лица(офиц-е письм-е, неоф-е-устное). Подтвержд-е-ответ на запрос об инф-и. 5)Пересчет-проверка арифм-х расч-в в первич-х док-х и бух. записях. 6)Аналитич-е процед-ы – ан-з и оценка получ-й ауд-м инф-и, исслед-е важнейших фин-х и эк-х показ-й ауд-го лица с цельювыявл-я необычных или неправ-но отраж-х в БУ х/о, выявл-е причин таких ош-к и искаж-й. Методы сбора ауд-х док-в по объекту пров-ки: 1)Методы док-й пр-ки – формальная; арифм-я; экспертная(выявл-е подделок в док-х); логич-я; норм-но-прав-я; пров-ка по данным корресп-х сч-в; аналитич-я (счетная). 2)Методы фактич. контроля - инв–я; контр-е обмеры, при изуч-и кап-х и рем-х работ, обслед-е объекта. Конкр-е методы сбора а. док-в ауд-я орг-я устан-ет самост-о, исходя из усл-й пров-ки и особ-й изуч-х объектов контроля.

Качество ауд-х доказательств зависит от источников.