Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Топ:
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Интересное:
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Дисциплины:
 2019-07-12 |
 229 |
из
5.00
|
Заказать работу |
|
|
|
|
По материальным запасам, которые приобретаются за счет средств субсидий и не предназначены для использования в деятельности учреждения, облагаемой НДС, суммы НДС, предъявленные контрагентами, учреждение не вправе принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Указанные суммы НДС включаются в стоимость материальных запасов (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Порядок учета сумм НДС, предъявленных поставщиком и иными контрагентами при приобретении материальных запасов за счет средств от приносящей доход деятельности, зависит от того, будет использоваться данное имущество в облагаемых НДС операциях или нет.
Если приобретаемое имущество предназначено для использования исключительно в не облагаемых НДС операциях
В этом случае "входной" НДС включается в стоимость этого имущества (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Данный порядок учета предъявленных к оплате учреждению сумм НДС применяется и в том случае, когда учреждение освобождено от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если приобретаемое имущество предназначено для использования в деятельности учреждения, облагаемой НДС
Тогда НДС, предъявленный поставщиком и иными контрагентами, учреждение вправе принять к вычету при соблюдении условий, указанных в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
При использовании приобретаемого имущества в операциях, как подлежащих налогообложению НДС, так и освобождаемых от него
В таком случае предъявленные учреждению к уплате суммы "входного" НДС подлежат распределению в порядке, установленном п. 4 ст. 170 НК РФ.
Подробнее об учете расчетов по НДС см. раздел "Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (счет 0 303 04 000)" настоящего Практического пособия.
|
|
Операции по принятию к учету приобретенных за плату материальных запасов отражаются в порядке, регламентированном п. 34 Инструкции N 174н и п. 34 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
при поступлении в учреждение материальных запасов,
приобретенных за плату
┌─────┬─────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│ п/п │ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 1. Если при приобретении материальных запасов учреждение несет затраты │
│ по одному договору с поставщиком │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1.1. Учреждение не имеет права принять "входной" НДС к вычету │
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
|
|
│1.1.1│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 340 │ 0 302 34 730 │
│ │запасов по цене, указанной в │ <*> │ │
│ │договоре (с НДС) │ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 1.2. Учреждение имеет право принять "входной" НДС к вычету │
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.2.1│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 340 │ 0 302 34 730 │
│ │запасов по цене, указанной в │ <*> │ │
│ │договоре (без НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2.2│Отражение суммы НДС по │ 0 210 12 560 │ 0 302 34 730 │
│ │приобретенным материальным │ │ │
│ │запасам, подлежащей в │ │ │
│ │установленном порядке │ │ │
│ │налоговому вычету │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2.3│Списание сумм НДС, принятых к│ 0 303 04 830 │ 0 210 12 660 │
│ │вычету в соответствии с │ │ │
|
|
│ │налоговым законодательством │ │ │
│ │РФ │ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 1.3. Учреждение имеет право принять к вычету только часть "входного" НДС│
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.3.1│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 340 │ 0 302 34 730 │
│ │запасов по цене, указанной в │ <*> │ │
│ │договоре (без НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3.2│Отражение суммы "входного" │ 0 210 12 560 │ 0 302 34 730 │
│ │НДС, предъявленной учреждению│ │ │
│ │поставщиком материальных │ │ │
│ │запасов │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3.3│Списание сумм НДС, не │ 0 105 XX 340 │ 0 210 12 660 │
│ │подлежащих вычету в │ <*> │ │
│ │соответствии с налоговым │ │ │
|
|
│ │законодательством РФ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3.4│Списание сумм НДС, принятых к│ 0 303 04 830 │ 0 210 12 660 │
│ │вычету в соответствии с │ │ │
│ │налоговым законодательством │ │ │
│ │РФ │ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2. Если при приобретении материальных запасов учреждение несет затраты │
│ по договору с их поставщиком, а также иными контрагентами │
│ (поставщиками услуг) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2.1. Учреждение не имеет права принять "входной" НДС к вычету │
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1.1│Формирование фактической │ │ │
│ │стоимости материальных │ │ │
│ │запасов: │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 340 │ 0 302 34 730 │
│ │материальных запасов согласно│ <**> │ │
│ │договору с поставщиком (с │ │ │
│ │НДС) │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 340 │ 0 302 XX 730 │
│ │оказанных услуг и других │ <**> │ <*> │
│ │произведенных затрат, │ │ │
│ │связанных с приобретением │ │ │
|
|
│ │материальных запасов (с НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.1.2│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 340 │ 0 106 X4 340 │
│ │запасов по сформированной │ <*> │ <**> │
│ │фактической стоимости (с НДС)│ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2.2. Учреждение имеет право принять "входной" НДС к вычету │
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.2.1│Формирование фактической │ │ │
│ │стоимости материальных │ │ │
│ │запасов: │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 340 │ 0 302 34 730 │
│ │материальных запасов согласно│ <**> │ │
│ │договору с поставщиком (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 340 │ 0 302 XX 730 │
│ │оказанных услуг и других │ <**> │ <*> │
│ │произведенных затрат, │ │ │
│ │связанных с приобретением │ │ │
│ │материальных запасов (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2.2│Отражение сумм "входного" │ 0 210 12 560 │ 0 302 XX 730 │
│ │НДС, предъявленных │ │ <*> │
│ │поставщиком и иными │ │ │
│ │контрагентами при │ │ │
│ │приобретении учреждением │ │ │
│ │материальных запасов │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2.3│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 340 │ 0 106 X4 340 │
│ │запасов по сформированной │ <*> │ <**> │
│ │фактической стоимости (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2.4│Списание сумм НДС, принятых к│ 0 303 04 830 │ 0 210 12 660 │
│ │вычету в соответствии с │ │ │
│ │налоговым законодательством │ │ │
│ │РФ │ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2.3. Учреждение имеет право принять к вычету только часть "входного" НДС│
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.3.1│Формирование фактической │ │ │
│ │стоимости материальных │ │ │
│ │запасов: │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 340 │ 0 302 34 730 │
│ │материальных запасов согласно│ <**> │ │
│ │договору с поставщиком (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 340 │ 0 302 XX 730 │
│ │оказанных услуг и других │ <**> │ <*> │
│ │произведенных затрат, │ │ │
│ │связанных с приобретением │ │ │
│ │материальных запасов (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.3.2│Отражение сумм "входного" │ 0 210 12 560 │ 0 302 XX 730 │
│ │НДС, предъявленных │ │ <*> │
│ │поставщиком и иными │ │ │
│ │контрагентами при │ │ │
│ │приобретении учреждением │ │ │
│ │материальных запасов │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.3.3│Списание сумм НДС, не │ 0 106 X4 340 │ 0 210 12 660 │
│ │подлежащих вычету в │ <**> │ │
│ │соответствии с налоговым │ │ │
│ │законодательством РФ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.3.4│Списание сумм НДС, принятых к│ 0 303 04 830 │ 0 210 12 660 │
│ │вычету в соответствии с │ │ │
│ │налоговым законодательством │ │ │
│ │РФ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.3.5│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 340 │ 0 106 X4 340 │
│ │запасов по сформированной │ <*> │ <**> │
│ │фактической стоимости │ │ │
└─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.
<**> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
См. дополнительно ситуации из практики.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
при поступлении в учреждение материальных запасов,
приобретенных за плату
┌─────┬─────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│ п/п │ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 1. Если при приобретении материальных запасов учреждение несет затраты │
│ по одному договору с поставщиком │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1.1. Учреждение не имеет права принять "входной" НДС к вычету │
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1.1│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 000 │ 0 302 34 000 │
│ │запасов по цене, указанной в │ <*> │ │
│ │договоре (с НДС) │ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 1.2. Учреждение имеет право принять "входной" НДС к вычету │
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.2.1│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 000 │ 0 302 34 000 │
│ │запасов по цене, указанной в │ <*> │ │
│ │договоре (без НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2.2│Отражение суммы НДС по │ 0 210 12 000 │ 0 302 34 000 │
│ │приобретенным материальным │ │ │
│ │запасам, подлежащей в │ │ │
│ │установленном порядке │ │ │
│ │налоговому вычету │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2.3│Списание сумм НДС, принятых к│ 0 303 04 000 │ 0 210 12 000 │
│ │вычету в соответствии с │ │ │
│ │налоговым законодательством │ │ │
│ │РФ │ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 1.3. Учреждение имеет право принять к вычету только часть "входного" НДС│
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.3.1│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 000 │ 0 302 34 000 │
│ │запасов по цене, указанной в │ <*> │ │
│ │договоре (без НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3.2│Отражение суммы "входного" │ 0 210 12 000 │ 0 302 34 000 │
│ │НДС, предъявленной учреждению│ │ │
│ │поставщиком материальных │ │ │
│ │запасов │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3.3│Списание сумм НДС, не │ 0 105 XX 000 │ 0 210 12 000 │
│ │подлежащих вычету в │ <*> │ │
│ │соответствии с налоговым │ │ │
│ │законодательством РФ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3.4│Списание сумм НДС, принятых к│ 0 303 04 000 │ 0 210 12 000 │
│ │вычету в соответствии с │ │ │
│ │налоговым законодательством │ │ │
│ │РФ │ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2. Если при приобретении материальных запасов учреждение несет затраты │
│ по договору с их поставщиком, а также иными контрагентами │
│ (поставщиками услуг) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2.1. Учреждение не имеет права принять "входной" НДС к вычету │
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1.1│Формирование фактической │ │ │
│ │стоимости материальных │ │ │
│ │запасов: │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 000 │ 0 302 34 000 │
│ │материальных запасов согласно│ <**> │ │
│ │договору с поставщиком (с │ │ │
│ │НДС) │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 000 │ 0 302 XX 000 │
│ │оказанных услуг и других │ <**> │ <*> │
│ │произведенных затрат, │ │ │
│ │связанных с приобретением │ │ │
│ │материальных запасов (с НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.1.2│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 000 │ 0 106 X4 000 │
│ │запасов по сформированной │ <*> │ <**> │
│ │фактической стоимости (с НДС)│ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2.2. Учреждение имеет право принять "входной" НДС к вычету │
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.2.1│Формирование фактической │ │ │
│ │стоимости материальных │ │ │
│ │запасов: │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 000 │ 0 302 34 000 │
│ │материальных запасов согласно│ <**> │ │
│ │договору с поставщиком (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 000 │ 0 302 XX 000 │
│ │оказанных услуг и других │ <**> │ <*> │
│ │произведенных затрат, │ │ │
│ │связанных с приобретением │ │ │
│ │материальных запасов (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2.2│Отражение сумм "входного" │ 0 210 12 000 │ 0 302 XX 000 │
│ │НДС, предъявленных │ │ <*> │
│ │поставщиком и иными │ │ │
│ │контрагентами при │ │ │
│ │приобретении учреждением │ │ │
│ │материальных запасов │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2.3│Принятие к учету материальных│ 0 105 XX 000 │ 0 106 X4 000 │
│ │запасов по сформированной │ <*> │ <**> │
│ │фактической стоимости (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2.4│Списание сумм НДС, принятых к│ 0 303 04 000 │ 0 210 12 000 │
│ │вычету в соответствии с │ │ │
│ │налоговым законодательством │ │ │
│ │РФ │ │ │
├─────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2.3. Учреждение имеет право принять к вычету │
│ только часть "входного" НДС │
├─────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.3.1│Формирование фактической │ │ │
│ │стоимости материальных │ │ │
│ │запасов: │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 000 │ 0 302 34 000 │
│ │материальных запасов согласно│ <**> │ │
│ │договору с поставщиком (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
│ │- отражение стоимости │ 0 106 X4 000 │ 0 302 XX 000 │
│ │оказанных услуг и других │ <**> │ <*> │
│ │произведенных затрат, │ │ │
│ │связанных с приобретением │ │ │
│ │материальных запасов (без │ │ │
│ │НДС) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.3.2│Отражение сумм "входного" │ 0 210 12 000 │ 0 302 XX 000 │
│ │НДС, предъявленных │ │ <*> │
│ │поставщиком и иными │ │ │
│ │контрагентами при │ │ │
│ │приобретении учреждением │ │ │
│ │материальных запасов │ │ │
├─────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼────────────────
|
|
|
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!