Подотчетные суммы не облагаются взносами

Из-за чего спорили: проверяющие из ПФР начислили страховые взносы на расходы подотчетников, не подтвержденные первичкой. Компания решила, что это незаконно.

Кто выиграл: компания.

Победный аргумент: товары и услуги, которые оплатили подотчетники, компания приняла к учету.

Вы начисляете взносы, когда подотчетники не приносят первичку?

53% У нас подотчетники всегда приносят первичку

38% Нет, не начисляю

9% Да, начисляю

Опрос на сайте glavbukh.ru

В компанию пришла проверка из ПФР. Ревизоры обнаружили, что к некоторым авансовым отчетам сотрудники не приложили первичку. В частности, отсутствуют документы на оплату автомойки, монтаж и демонтаж рекламной растяжки. Проверяющие сложили все неподтвержденные расходы. Их накопилось более чем на 90 000 руб. И начислили на эту сумму страховые взносы, пени и штрафы за недоплату. Проверяющие рассуждали так: раз документов нет, значит, выданные сотрудникам авансы — это выплаты в рамках трудовых отношений. То есть доходы, с которых компания обязана рассчитать и перечислить в бюджет страховые взносы.

С такими выводами компания не согласилась и обратилась в суд. И он отменил решение фонда (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11 ноября 2015 г. № Ф09-7999/15). Юрист, которая представляла интересы компании в суде, поделилась с нами подробностями дела.

Совет от редакции: объясните сотрудникам, почему важно приносить первичку

Больше трети ваших коллег не начисляют взносы на подотчетные суммы, если авансовые отчеты сданы без оправдательных документов. Это показал опрос на нашем сайте. Это опасный вариант. Ведь проверяющие требуют начислять взносы на те авансы, по которым у компании нет подтверждающих документов. Но если компания готова спорить с проверяющими, то можно подтвердить расходование денег и косвенными документами: отчетами, актами, приказами директора, а также документами об оприходовании товаров и услуг, в частности карточками счетов бухучета. Так действовала компания из нашего спора.

Дополнительно возьмите с сотрудников, не сдавших расходные документы, объяснительные с информацией о приобретенных товарах и услугах. В случае спора с проверяющими это поможет доказать, что компания действительно получила товары и оприходовала услуги, а расплатился за них именно сотрудник.

К таким объяснительным можно также приложить документы, которые подтвердят, что цена покупки соответствует рыночной стоимости товаров и услуг. Для этого подойдут, к примеру, прайс-листы и каталоги компаний, продающих аналогичную продукцию и оказывающих подобные услуги.

Заранее предупредите подотчетников, что не подтвержденная первичкой сумма аванса — это их доход, с которого вы удержите НДФЛ. Расскажите работникам о том, что некоторые продавцы — например, на вмененке и патенте — выдают товарный чек или квитанцию только по требованию покупателя (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Так что если документ, подтверждающий оплату, не выдали сразу, надо дополнительно попросить продавца об этом.

Мнение проверяющих

Пенсионный фонд правомерно доначислил компании страховые взносы по не подтвержденным документально подотчетным суммам. Суммы, полученные работниками на хозяйственные нужды, обязательно должны быть документально подтверждены. Без таких документов невозможно определить, сколько денег действительно потратил сотрудник на хозяйственные цели. Поэтому на все суммы, не подтвержденные расходными документами, надо начислить страховые взносы как на выплаты в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7, ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

ЛЮБОВЬ КОТОВА,

замдиректора Департамента развития социального страхования Минтруда России

Аргументы компании

У некоторых сотрудников нашей компании не было расходных документов, чтобы приложить их к авансовым отчетам. Но это не означает, что подотчетные суммы надо включать в доходы работников. Факт расходования наличных можно подтвердить и другими документами. Мы, например, составили отчет об использовании выданных денег и акт, подтверждающий траты сотрудников. А директор подписал распоряжение о списании подотчетных на расходы. Оприходование услуг мы подтвердили карточками счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 91 «Прочие доходы и расходы». Суд согласился, что этих документов достаточно, чтобы не начислять взносы на выданные авансы, по которым у компании нет первички.

АННА МИХЕЕВА,

юрисконсульт ООО «КП-АВТО»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Ситуация	Аргументы судей
О вычетах НДС Можно принять к вычету НДС по аварийным зданиям
Компания приобрела недвижимость: склад, мастерскую и цех. НДС с этих объектов приняла к вычету. Налоговики в вычете отказали. Аргумент — объекты находятся в аварийном состоянии и нуждаются в ремонте. Вычет можно заявить только после того, как здание отремонтируют и начнут использовать в операциях, облагаемых НДС.	Налоговики не правы. Компания выполнила обязательные условия для вычета — приняла недвижимость к учету и получила правильно оформленный счет-фактуру. Кроме того, недвижимость приобрели для операций, облагаемых НДС. Не важно, что получать доход от этих операций компания сможет только после ремонта. Принять НДС к вычету можно сразу (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25 ноября 2015 г. по делу № А47-12773/2014).
О страховых взносах С компенсации за задержку зарплаты не нужно платить взносы
Компания с опозданием выдала сотрудникам зарплату. За эту задержку работникам выплатили компенсацию. Проверяющие из ПФР решили, что эти выплаты не входят в перечень льготных, и доначислили компании страховые взносы.	Ревизоры ошиблись. Компенсация за задержку зарплаты установлена законодательством (ст. 236 ТК РФ). Она напрямую связана с трудовыми обязанностями сотрудников, ведь имеет отношение к зарплате. Но такие компенсации освобождены от взносов (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23 ноября 2015 г. по делу № А76-6307/2015).
О штрафах Можно снизить штраф, если у компании мало денег
По итогам выездной проверки налоговики доначислили компании НДС и НДФЛ, потребовали пени и штрафы в размере 6,7 млн руб. Компания с суммой штрафа не согласилась и решила уменьшить ее через суд. Объяснила тем, что штраф в таком размере слишком крупная для нее сумма.	Судьи поддержали компанию. Размер штрафа должен быть соразмерен финансовым возможностям организации. Это требование Конституции РФ. Сумма, которую потребовали налоговики, может негативно отразиться на деятельности компании, ведь у нее мало денег. Это смягчающее обстоятельство (ст. 112, 114 НК РФ). Поэтому штраф надо снизить до 100 000 руб. (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24 ноября 2015 г. по делу № А73-3067/2015).
О доходах Предприниматели не платят НДФЛ с процентов, полученных от инспекции
Предприниматель на общей системе получил от инспекции проценты за несвоевременный возврат НДС. Налоговики потребовали заплатить с этой суммы НДФЛ. По мнению проверяющих, проценты не упомянуты среди необлагаемых доходов физлица (п. 1 ст. 217 НК РФ).	Проверяющие ошиблись. Проценты, которые предпринимателю перечислила инспекция, — это компенсационная выплата, связанная с возмещением вреда. Она предусмотрена законодательством и освобождена от НДФЛ (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19 ноября 2015 г. по делу № А51-2906/2015).

 

Плакат в подарок

Внимание сотрудников! Прочитайте, если хотите вернуть деньги за квартиру или дом

Скачать плакат в формате PDF

 

Тест