Тема 6. Анализ консолидированной отчетности

Тема 7. АНАЛИЗ СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Приложение 1

Сравнительный аналитический баланс

Таблица 1. - Бухгалтерский баланс

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Нематериальные активы
Основные средства	33 505	37 208
Незавершенное строительство	2 416	3 155
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения		6 380
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу 1	36 668	46 924
Запасы	8 100	9 125
в том числе: сырье, материалы и другие аналог. ценности	5 605	5 752
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукции и товары для перепродажи	2 000	2 656
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
В том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	6 553	13 047
В том числе покупатели и заказчики	3 133	4 857
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства		1 569
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС	52 628	71 454
ПАССИВ	На начало отчетного года	На конец от четного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал		17 327
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		18 887
ИТОГО по разделу III	30 103	38 001
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		8 526
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV		8 526
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	6 000	8 734
Кредиторская задолженность	10 874	15 518
в том числе: поставщики и подрядчики	4 736	9 389
задолженность перед персоналом организации	1 014	1 623
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам	2 338
прочие кредиторы	2 001
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов		-
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	17 399	24 927
БАЛАНС	52 628	71 454

 

 

Рассмотрим на конкретном примере, касающегося пищевого комбината порядок построения сравнительного аналитического баланса и общей оценки по нему финансового состояния предприятия.

В сравнительном аналитическом балансе в столбцах 2-5 отражены показатели структуры баланса, в столбцах 6 и 8 – показатели динамики баланса, в столбцах 7 и 9 – показатели структурной динамики баланса.

Анализ структуры баланса показал, что за отчетный период активы предприятия возросли на 18826 тыс. руб. и это является тенденцией положительной.

В структуре совокупных активов в отчетном периоде наблюдалось почти двукратное преобладание внеоборотных активов над оборотными несмотря на опережающий рост последних.

Таблица 2.-Сравнительный аналитический баланс

Агрегированные величины	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса, % к итогу	Изменения
на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в удельных величинах	в % к величинам на начало года	в % к изменению итога баланса
АКТИВ
1. Внеоборотные активы (F)			69,7	65,7	+ 10256	- 4	+ 28	+ 54,5
2. Оборотные активы (М)			30,3	34,3	+ 8570	+ 4	+ 53,7	+ 45,5
2.1. Материальные оборотные средства (Z)			16,7	13,9	+ 1094	- 2,8	+ 12,4	+ 5,8
2.2. Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Rа)			13,6	20,5	+ 7486	+ 6,9	+104,6	+ 39,7
БАЛАНС (В)					+18826	0,0	+35,8
ПАССИВ
1. Собственные средства (Q)			57,2	53,2	+ 7898	- 4	+ 26,2	+ 42
2.Заемные средства (S)			42,8	46,8	+ 10928	+ 4	+ 48,5	+ 58
2.1. Долгосрочные кредиты и займы (Кт)			9,7	11,9	+ 3400	+2,2	+ 66,3	+ 18,1
2.2. Краткосрочные кредиты и займы (Кt)			11,4	12,2	+ 2734	+ 0,8	+ 45,6	+ 14,5
2.3. Кредиторская задолженность, расчеты и пр. краткосрочные обязательства (Rр)			21,66	22,7	+4794	+ 1,04	+ 42,1	+2,5
БАЛАНС (В)					+ 18826	0,0	35,8

 

Превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста внеоборотных активов является тенденцией положительной.

Увеличение стоимости внеоборотных активов предприятия говорит, в свою очередь, о стремлении предприятия к расширению бизнеса.

Обеспеченность собственными оборотными средствами (стр.1300 – стр.1100) составила на начало отчетного периода (- 6565 тыс. руб.) (30103 – 36668) тыс. руб., а на конец отчетного периода (- 8923тыс. руб.) (38001-46924) тыс. руб. Эта тенденция является отрицательной, и свидетельствует о возрастающей зависимости предприятия от заемного капитала, направляемого на финансирование текущей деятельности. Доля заемного капитала в составе пассивов возросла за отчетный период с 42,8% да 46,8% (следует иметь ввиду что доля собственного капитала на должна быть меньше 50%.

Возрос удельный вес как долгосрочных, так и краткосрочных кредитов и займов на (1-2), в то же время около 22% используемых предприятием средств составляет кредиторская задолженность.

Все это говорит о не совсем оптимальной структуре пассивов предприятия.

Показатели динамики баланса свидетельствуют об увеличении валюты баланса за отчетный период на 18826 тыс. руб. или на 35,8 %, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 10256 тыс. руб., или на 28%, и прироста оборотных активов – на 8570 тыс. руб., или на 53,7%. При этом материальные оборотные средства увеличились всего на 12,4%, а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения возросли почти на 105%. Это свидетельствует не в пользу расширения производственной деятельности предприятия.

Обращает на себя внимание рост почти на 50% величины заемных средств, при увеличении всего на 26% собственного капитала. Это тенденция отрицательная. Положение предприятия усугубляет рост на 42,1% кредиторской задолженности.

Показатели структурной динамики баланса говорят о снижении в составе активов на 4% удельного веса иммобилизованных активов и в увеличении на это же число удельного веса мобильных активов. При этом в составе оборотных средств снизилась на (-2,8%) доля материальных оборотных средств, при росте на 6,9% доли денежных средств, расчетов и прочих оборотных активов.

Изменения в составе пассива баланса шли в отчетном году по пути увеличения доли заемных средств и уменьшения доли собственных средств.

Предприятие к концу года приблизилось к рубежу утраты финансовой независимости.

Подводя итог оценки балансовых данных можно заключить что за отчетный период возросла почти на 36% валюта баланса, что свидетельствует о расширении бизнеса предприятием.

У предприятия как на начало, так и на конец отчетного периода сумма собственных средств была меньше величины внеоборотных активов, что свидетельствует о недостатке у него средств для финансирования текущей деятельности.

В отчетном периоде собственный капитал лишь незначительно превышал заемный, темпы роста которого были в два раза больше темпов роста собственного капитала.