Не учитывайте неустойку, которую списал заказчик

Нарушили условия поставки по договору с госзаказчиком. Деньги за работы получили в полном объеме, но нам выставили неустойку — 3 процента от цены заказа. С суммой мы согласились, но платить мы ее не будем. Заказчик простил ее и прислал уведомление о списании неустойки. Возникают ли доходы в налоговом учете?

АНТОНИНА ПЕТРОВА, гл. бухгалтер (г. Москва)

Нет, не возникают. В 2015 году Минфин разрешил госзаказчикам прощать должникам неустойку, которая не превышает 5 процентов от суммы заказа (п. 2 Порядка, утв. приказом Минфина России от 29 июня 2015 г. № 98н). Стороны должны согласовать размер неустойки и подтвердить ее документально (актом сверки, актом приемки работ и т. п.).

Вы договорились с заказчиком, что неустойку платить не должны, и он ее списал. Это подтверждает уведомление (п. 2, 6 приказа Минфина России от 29 июня 2015 г. № 98н). В налоговом учете к внереализационным расходам должник включает только признанную неустойку (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Признанной считают сумму, с которой должник письменно согласился. Например, это может быть официальное письмо с согласием. Так как заказчик простил долг и полностью оплатил работы, то никаких расходов в виде неустойки у компании-должника нет. А значит, сумма прощенного долга по уведомлению не является доходом.

ИРИНА ИЛЛАРИОНОВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

 

Быстрые консультации

О счетах-фактурах, расходах, НДФЛ, лизинге и ГСМ

НДФЛ

У сотрудника почасовая оплата. Как предоставлять ему стандартные детские вычеты по НДФЛ?

Так же, как и сотрудникам на окладе, в общем порядке. Стандартный вычет на детей не зависит от того, как сотруднику считают зарплату. Сумму вычета определите в зависимости от того, каким по счету является ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Упрощенка

Должна ли компания на упрощенке в 2016 году регистрировать в налоговой книгу доходов и расходов?

Нет, не должна. О такой обязанности не сказано ни в НК РФ, ни в Порядке ведения книги (утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Первичка

Сотрудник приложил к авансовому отчету квитанцию, которую распечатал после перечисления денег за канцтовары на счет интернет-магазина. Можно ли учесть расходы?

Нет, нельзя. Такая квитанция подтверждает оплату, но не факт приобретения товара. Чтобы признать расходы на канцтовары, нужны накладная или товарный чек со всеми обязательными реквизитами первички (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, ст. 252 НК РФ).

Счет-фактура

Надо ли приводить номер платежки в счете-фактуре, если компания получила частичную предоплату?

Да, надо. Поле «К платежно-расчетному документу» счета-фактуры заполняют независимо от того, получила компания 100-процентный или частичный аванс (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).

НДС

Можно ли заявить вычет по счету-фактуре, если в нем стоит подпись факсимиле?

Нет, применять вычет нельзя. Подпись в счете-фактуре — основной реквизит, но ее должен поставить сотрудник лично. Документ с факсимиле налоговики считают оформленным с нарушением (письмо Минфина России от 27 августа 2015 г. № 03-07-09/49478).

Лизинг

По какой стоимости отражать в налоговом учете автомобиль, который компания получила в лизинг?

Машину, которую компания получила по договору лизинга, отражают в налоговом учете по стоимости из акта приема-передачи за вычетом НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Штраф

Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оплатила административный штраф, который начислила пожарная инспекция после проверки. Можно ли учесть штраф при расчете налога?

Нет, нельзя. Список расходов, которые компания на упрощенке вправе учесть при расчете налога, закрытый. Административных штрафов в нем нет (ст. 346.16 НК РФ).

Выплаты работникам

Можно ли выплатить сотруднику компенсацию за использование личного сварочного аппарата в работе?

Да, можно. Сотруднику, который с согласия руководителя использует в работе личное имущество, компания обязана платить подобную компенсацию. К такому имуществу относятся, в частности, инструменты и оборудование (ст. 188 ТК РФ). Сумму компенсации и порядок ее выплаты установите в соглашении с работником.

ГСМ

Можно ли списать в расходы бензин, который потратили на прогрев машин в феврале, если в течение месяца эти автомобили не использовали?

Да, можно как прочие (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Издайте приказ, в котором установите норму списания бензина на прогрев машины. Для учета расходов разработайте документ, который подтвердит факт прогрева двигателя. Это могут быть, например, акт или ведомость с указанием даты и времени прогрева (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Форму документа приложите к учетной политике.

БСО

Предприниматель зарегистрировался 1 марта 2015 года, деятельность — химчистка. Уведомление о применении упрощенки еще не подавал. Можно ли до подачи уведомления применять БСО?

Да, можно. Применение бланков строгой отчетности зависит не от системы налогообложения, а от вида деятельности. БСО выдают, если оказывают услуги населению, в том числе и услуги химчистки (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

НДФЛ

Можно ли выдать сотруднику справку 2-НДФЛ за 2015 год по старой форме, если учетная программа не формирует ее в новом формате?

Нет, нельзя. Справки за 2015 год надо выдавать по форме из приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485. Компании, которая выдаст справку по старой форме, ничего не грозит. Но у работника могут возникнуть проблемы с получением вычетов по НДФЛ в налоговой и кредита в банке.

 

Самый интересный вопрос номера