Что изменилось в детских вычетах

В чем путаница

Решили, что вычет на ребенка-инвалида не надо суммировать с обычным детским вычетом. На самом деле надо.

С 1 января вырос лимит доходов, которые позволяют работнику получать стандартные вычеты по НДФЛ. Теперь эти вычеты надо предоставлять сотруднику вплоть до того месяца, в котором его доходы превысят 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Например, если в июне доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, составили нарастающим итогом с начала года 400 000 руб., то за июнь работнику вычеты уже не положены.

Одновременно стандартный вычет на ребенка-инвалида вырос с 3000 до 12 000 руб. в месяц. У бухгалтеров возник вопрос: на все ли виды детских вычетов распространяется новый лимит в 350 000 руб.? Или он касается только обычных вычетов в размере 1400 руб. на первого и второго ребенка и 3000 руб. — на третьего и последующих детей?

Елена Воробьева подтвердила, что лимит доходов един для всех вычетов, включая вычеты на детей-инвалидов. А также добавила, что в 2016 году, как и в прошлом, повышенные вычеты на детей-инвалидов нужно суммировать с обычными. Не важно, что сумма вычета на ребенка-инвалида выросла по сравнению с прошлогодней. В Налоговом кодексе РФ четко об этом не сказано. Но проверяющим в любом случае не к чему будет придраться. О том, что вычеты суммируются, сообщил Президиум Верховного суда РФ в обзоре судебной практики от 21 октября 2015 г. Все налоговые инспекции обязаны ориентироваться на эти разъяснения, ведь такие указания дали подчиненным в ФНС России (письмо от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206).

ЕЛЕНА ВОРОБЬЕВА — кандидат экономических наук, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов. Читает семинары по НДФЛ и зарплате уже 15 лет. Активно сотрудничает с профессиональными изданиями, пишет статьи и книги в помощь бухгалтерам.

Как отчитываться по НДФЛ

В чем путаница

Не поняли, сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, если не выплачивали доходы работникам. На самом деле безопаснее сдать.

С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из двух самостоятельных форм, которые не дублируют и не дополняют друг друга:

1) привычная всем справка 2-НДФЛ, которую сдают раз в год. Ее обновленный бланк есть в приказе ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485;

2) новый ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Справка 2-НДФЛ — это отчет за налогоплательщика, то есть физическое лицо, которое получало от вас доход. Просто физлица не обязаны самостоятельно подавать такой документ в инспекцию. Поэтому за них это делает компания, которая для физического лица является налоговым агентом.

Форма 6-НДФЛ — это уже отчет самого налогового агента. Его с 2016 года должны сдавать все компании и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают гражданам доходы, облагаемые НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Впервые этот отчет нужно сдать по итогам I квартала 2016 года.

Сейчас бухгалтеры спорят, должна ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ организация, которая не начисляет и не выплачивает доходы физлицам. Елена Воробьева заверила слушателей, что не должна. Представлять этот отчет должны налоговые агенты. Но раз нет налоговой базы по НДФЛ, значит, у компании не возникает обязанность по удержанию и перечислению налога. И следовательно, она не является налоговым агентом.

Тем не менее безопаснее сдавать нулевые 6-НДФЛ. По крайней мере до выхода официальных разъяснений Минфина или ФНС России. Ведь здесь возникает сразу два риска. Во-первых, за несдачу нового ежеквартального отчета налоговики вправе заблокировать компании расчетный счет (ст. 76 НК РФ). Во-вторых, есть вероятность штрафа в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за I квартал 2016 года, читайте в «Главбухе» № 6, 2016, в спецвыпуске, посвященном квартальной отчетности

Быстрые ответы

Как отчитываться по НДФЛ

1. Компания в I квартале 2016 года будет платить только дивиденды. Все равно сдавать 6-НДФЛ?

Да, сдавать. Этот отчет представляют в инспекцию все налоговые агенты без исключения. Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Удержать и перечислить этот налог в бюджет должен налоговый агент, то есть компания.

2. Надо ли в справках 2-НДФЛ, которые компания сдает в инспекцию, ставить печать?

Нет, не надо. В новой форме нет поля для печати (приказ ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). Поэтому заверять справку для инспекции нет смысла. Если выдаете справку сотруднику, можете поставить печать по его просьбе.