Налогообложение криптовалюты в России и зарубежных странах

К.С. Кудлик, Д.А. Маматова

Алтайский филиал ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»

(г. Барнаул)

Налогообложение криптовалют давно является предметом обсуждения. Криптовалюта — это искусственная платежная система, имеющая официальный курс, общая рыночная капитализация которой превышает 100 миллиардов долларов США. С такими цифрами неудивительно, что государственные органы стремятся вернуть контроль над фондами, которые ускользнули от них.

Несмотря на то, что первые деньги этого формата появились только в 2009 г., уже в 2013-14 г. многие страны начали их использовать. А в 2017 г. эти деньги перешли из состояния «онлайн» в «офлайн» и начали использоваться в криптосервисах, магазинах, заточенных под виртуальные монеты и не только.

Сейчас существует несколько сотен разновидностей криптовалют. Первая и самая распространенная – это биткоин. Считается, что его в 2009 г. создал человек или группа лиц по имени Сатоши Накамото. Сначала новые деньги были не слишком популярны, но когда появились площадки, обменивающие их на реальные деньги, начался всплеск интереса к биткоину. Примерный курс биткоина на 23 февраля 2019 г.: 1 Биткойн = 268627 руб, или 4110 USD, или 3623?. В некоторых странах биткоин официально признан государством, со сделок с ним уплачиваются пошлины и налоги, может даже выплачиваться зарплата.

С 1 января 2018 г. в Америке, согласно закону о налоговой реформе, каждая операция с криптовалютой становится предметом налогообложения. Владельцам цифровых монет необходимо платить налоги, чтобы уведомить IRS (InternalRevenueService) о текущих транзакциях с криптовалютами. Майнерам необходимо платить налог на криптовалюту в США как на валовой доход за год. А тем, кто использует криптовалюту для товаров / услуг, необходимо включить стоимость криптовалюты с учетом обменного курса в день ее получения. Даже при обмене одной криптовалюты на другую, владелец будет облагаться налогом во время операции. Кроме того, монеты облагаются подоходным налогом в диапазоне от 10 % до 37 % (в зависимости от уровня дохода). И все, кто владеет токенами более одного года, должны платить долгосрочный налог на прирост капитала в 24 %.

В Канаде оплата за товары и услуги в криптовалютах считается бартерной сделкой и облагается налогом соответственно. Криптовалюта в этой стране равна продукту, из которого владелец цифровой валюты будет платить налог на прирост капитала или полностью на доход. Здесь все будет зависеть от того, как эта прибыль была сформирована. Даже заработная плата в биткоине будет облагаться налогом. Подоходный налог будет выплачиваться также за коммерческий майнинг (будет уточняться индивидуально).

Европейский союз рассматривает электронные монеты как валюту, владельцы которой будут облагаться подоходным налогом и налогом на прирост капитала. Но в разных странах ЕС разные налоги. Например, в Германии криптовалюта облагается налогом на прирост капитала. Великобритания не взимает налог с добавленной стоимости у майнеров и за обмен криптовалют на фунт стерлингов, но продажа товаров/услуг будет облагаться налогом.

С апреля 2017 г. правительство Японии официально признало криптовалюту законным платежным средством и полноценной валютой. Цель заключалась в том, чтобы сделать криптовалютную торговлю беспрепятственной, предоставляя трейдерам легкий доступ к ней без таких отягощающих факторов, как налоги. Ранее налоги взимались с доходов с криптовалют, а именно: налог с продаж 8 %, на прибыль и подоходный налог.

Сингапур был первой страной, кто начал решать вопрос с налогообложением криптовалюты. Прибыль от продажи монет не облагается налогом, поскольку криптовалюта является цифровым активом и включена в инвестиционный портфель, где прибыль является приростом капитала. Но если криптовалютная торговля считается основной деятельностью, тогда прибыль будет облагаться корпоративным налогом. Транзакции через биржи криптовалют не подлежат налогообложению.

Единого подхода к регулированию операций с криптовалютами в Китае еще нет. Тем не менее, для криптовалютных бирж здесь обязательна регистрация в Телекоммуникационном бюро, а криптовалюта в Китае считается товаром. Криптовалютные операции облагаются налогом на прибыль, подоходным налогом и налогом на прирост капитала, а операции с продажей криптовалют могут облагаться НДС.

Физические лица, которые получают доход в Украине в цифровой валюте, платят НДФЛ (налог на доходы физических лиц 18 %), а тип налога физических лиц определяется системой налогообложения [1].

В России система оборота криптовалют, их налогообложение пока никак не регулируется. Суть электронных денег в РФ пока не определена (являются ли они деньгами, либо это право требования как, к примеру, акции). Но операции с криптовалютой пока не запрещены. Следует отметить, что 24 октября 2017 г. президентом В.В. Путиным было поручено Банку России и правительству разработать статус и систему регулирования криптовалют и майнинга. Цели регулирования: привлечь дополнительные доходы в государственную казну; исключить вероятность мошенничества и обеспечить безопасность на обменных площадках; предотвратить возможность «отмывания» нелегальных доходов и финансирование терроризма.

Предполагается, что с каждой продажи биткоина надо будет уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13 %. Чтобы совершать сделки с криптовалютами, нужно будет получить статус индивидуального предпринимателя и предоставить налоговую декларацию. Но пока налоговые органы никак не смогут привязать операции с электронным кошельком к конкретному человеку.

Что касается юридических лиц, то предполагается, что они будут выплачивать все налоги, предусмотренные для обычных рублевых сделок. Возможно, им придется получить лицензию на право заниматься майнингом, но пока это еще в стадии обсуждения [2].

Летом 2017 г. Правительство России утвердило программу «Цифровая экономика Российской Федерации». Программа рассчитана до 2024 года, общая стоимость проектов оценивается в 1,8 трлн рублей, из которых 1,5 млрд. рублей выделены на совершенствование нормативной базы в сфере цифровой экономики.

Подводя итог, можно сказать, что в ближайшие несколько лет в наиболее развитых странах криптовалюты получат окончательное определение своего статуса с последующим созданием налогового законодательства для этой отрасли. И остается надеяться, что опыт этих стран со временем будет распространен и на другие страны.

Библиографический список

1. Как платить налоги с криптовалюты — облагается ли биткоин налогом? – URL: https://crypto-fox.ru/article/nalogi-s-kriptovalyuty/.

2. Налог на биткоины и другуюкриптовалюту в России – URL: http://nalogovaya.info/vidy/na-kriptovalyutu-v-rossii/.

3. Куликова, И.В. Вопросы совершенствования подоходного налогообложения в Российской Федерации / И.В. Куликова, А.А. Черных, В.В. Воробьева // Экономические науки. – 2017. – № 3 (148). – С. 79-82.

Научный руководитель – И.В. Куликова, к.э.н.