Первая проводка любой огранизации

Д75\1-К80

Далее в учете будут отражаться вклады учредителей в уставной капитал. Они могут вноситься в денежной форме или в виде имущества или имущественных прав. Оценка неденежных вкладов учредителей должна утверждаться единогласным решением общим собранием учредителей. Этим обеспечивается дополнительная ответственность учредителей перед кредиторами. В отдельных случаях оценка денежных вкладов должна подтверждаться независимым оценщиком. При фактическом внесении вкладов учредителями в учете составляются проводки:

Дебет	Кредит	Операция
Д50	К75\1	Отражен вклад учредителей в уставный капитал
Д51	К75\1	Отражен вклад учредителей в УК в виде ДС на РС

Так же возможны следующие операции, увеличивающие УК:

Дебет	Кредит	Операция
Д75\1	К80	Привлечение дополнительных средств от учредителей или дополнительный прием участников, для АО возможна доп. эмиссия акций
Д75\1	К80	Увеличение УК за счет нераспределенной прибыли
Д84	К75\1	Увеличение УК за счет нераспределенной прибыли

И уменьшающие УК:

Дебет	Кредит	Операция
Д80	К75\1	уменьшение размеера УК при выходе участника из состава организации
Д75\1	К50,51	выдача вклада учредителю в денежной форме

Возможно внесение ДС в УК в иностранной валюте:

Дебет	Кредит	Операция
Д75\1	К80	вклад в УК в виде валюты
Д75\1	К83	отражение положительной курсовой разницы

Расчеты с учредителями по выплате доходов отражаются по 75/2.

Субсчет 2 является пассивным, кредитовое сальдо отражает задолженность организации перед учредителями. По кредиту данного субсчета отражается начисление задолженности, а по дебету ее погашение.

Схема этого субсчета имеет вид:

Таблица 7. Субсчет 75\2 "Расчеты по выплате доходов"

Дебет	Кредит
	(задолженность по выплате доходов)
Погашение задолженности	Начисление задолженности

Начисление доходов осуществляется проводками:

Дебет	Кредит	Операция
Д84	К75\2	начисление доходов учредителям за счет нераспределенной прибыли
Д75\2	К50	выплата доходов может производиться наличными из кассы
Д75\2	К52	Выплата доходов на РС учредителей

Добавочный капитал

Порядок формирования добавочного капитал регулируется законодательными и нормативными актами. Учет наличия и использования добавочного капитала ведется по счету 83 "Добавочный капитал". Счету могут открываться отдельные субсчета:

1. Прирост стоимости имущества по переоценке

2. Эмиссионный доход

3. Курсовые разницы.

По дебету отражается образование и увеличение добавочного капитала, по кредиту уменьшение размера добавочного капитала в случаях, установленных законодательством:

Таблица 8. 83 счет "Добавочный капитал"

Дебет	Кредит
Уменьшение	Формирование и увеличение

 

Дооценка

При переоценке ОС (при дооценке) в учете составляется проводка:

Д01-К83/1. Параллельно необходимо скорректировать сумму начисленной амортизации. Дооценка НМА отражается в учете с корректировкой этой суммы.

Эмиссионный доход создается в АО открытого типа и представляет собой сумму превышения продажной цены акции над номинальной в ходя проведения открытой подписки. Эмиссионный доход отражается в учете:

Дебет	Кредит	Операция
Д75\1	К80	отражено увеличение УК
Д51	К75\1	поступление ДС в оплату акций
Д75\1	К83	отражена сумма эмиссионного дохода

Учет резервного капитала

Образование резервного капитала может носить обязательный или добровольный характер. В АО резервный капитал формируется в обязательном порядке. Источником его формирования является нераспределенная прибыль. Образование резервного капитала отражается учете (Д84 К82). Счет 82 резервный капитал является пассивным, кредитовое сальдо отражает сумму неиспользуемого резервного капитала, по кредиту отражается его накопление, а по дебету его использование.

Схема счета имеет вид:

Дебет	Кредит
	- сумма неиспользуемого резервного капитала
накопление резервногокапитала	использование резервногокапитала

 

Использование средств резервного капитала на погашение убытков отражается в учете (Д82 - К84).