Понятие, оценка и классификация финансовых вложений.

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н.

Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:

1. в ценные бумаги (акции, государственные облигации, корпоративные облигации, депозиты, финансовые и товарные векселя, чеки и другие производные ценные бумаги);

2. вклады в уставные (складочные) капиталы;

3. предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).

Финансовые вложения второй и третьей групп могут быть осуществлены в денежной и вещественных формах. Финансовые вложения являются высоколиквидным активом организации.

В настоящее время единой классификации финансовых вложений не существует, однако выделяют несколько классификационных признаков:

Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий:

Ø наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации;

Ø переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены и т.д.);

Ø способность приносить организации экономические выгоды.

К финансовым вложениям не относятся:

Ø собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей продажи или аннулирования;

Ø векселя, выданные организацией-векселедателем организации- продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Ø вложения в движимое и недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование;

Ø драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:

Ø правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;

Ø своевременное проведение переоценки финансовых вложений;

Ø правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;

Ø контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;

Ø правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;

Ø контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;

Ø правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;

Ø проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;

Ø формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.

Учет финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

Ø 58-1 «Паи и акции»;

Ø 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

Ø 58-3 «Предоставленные займы»;

Ø 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

 

Схема счета имеет вид:

Таблица 17. Счет 58 "Финансовые вложения"

Дебет	Кредит
Финансовые вложения, осуществляемые организацией	Возврат займов
Предоставленные организацией займы	Получение прибыли