Единый налог на вмененный доход

 

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) заменяет уплату некоторых налогов. В гл. 26.3 НК РФ эти налоги перечислены. К ним относят:

- налог на прибыль;

- налог на имущество;

- НДС (за исключением "ввозного" НДС, уплачиваемого на таможне).

Правда, налог на прибыль и НДС нужно уплачивать в случаях, когда фирма признается налоговым агентом (например, при выплате дивидендов российским организациям, при аренде федерального имущества у органов государственной власти и управления).

С 1 июля 2014 г. организации на ЕНВД обязаны платить налог на имущество. Но касается это только отдельных объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ). К ним относятся:

- административно-деловые и торговые центры;

- нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;

- объекты недвижимости иностранных компаний, которые не имеют в России постоянное представительство, а также объекты, не относящиеся к деятельности иностранной компании через постоянное представительство в России.

Эти объекты недвижимости должны быть расположены в регионах, в которых местные власти до 1 января 2014 г. приняли решение о переводе их на новый способ расчета налога на имущество, то есть исходя из кадастровой стоимости. Кроме того, не позднее 1 января 2014 г. указанные объекты должны быть включены в перечень объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Организации-"вмененщики" платят налог на имущество только в отношении объектов недвижимости, включенных в этот перечень. Так, если по состоянию на 1 января текущего года объекта нет в перечне, определенном субъектом РФ, или не определена его кадастровая стоимость, налог за этот год надо рассчитывать и платить исходя из балансовой стоимости объекта.

Кроме того, "вмененщикам" нужно перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы на "травматизм".

 

Общий порядок расчета

 

ЕНВД как спецрежим применяется не на всей территории России. Так как принять решение о его введении на определенной территории вправе только (п. 1 ст. 346.26 НК РФ):

- представительные органы муниципальных районов;

- представительные органы городских округов;

- законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Перейти на уплату ЕНВД фирмы и предприниматели могут по собственному желанию при одновременном выполнении следующих условий:

- этот спецрежим должен быть введен на территории муниципального образования, где фирма (предприниматель) осуществляет свою деятельность;

- ваш вид бизнеса должен быть упомянут в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД. Если эти условия соблюдаются, то фирма (предприниматель) вправе перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Перечень облагаемых налогом видов деятельности можно посмотреть в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В него входят, например, бытовые и ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию, мойке и хранению автомобилей на платных стоянках, услуги по распространению или размещению наружной рекламы.

Перечень бытовых услуг содержит Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163. Так, в разд. 010000 "Бытовые услуги" включены, к примеру:

- услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования;

- услуги соляриев;

- услуги по установке и ремонту систем водоочистки;

- услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики.

Следовательно, все, кто оказывает данные услуги населению и удовлетворяет требованиям гл. 26.3 НК РФ, вправе перейти на уплату единого налога на вмененный доход.

 

Внимание! Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст утвержден новый Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014.

Ранее планировалось, что данным документом будет отменен Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93. И в целях применения ЕНВД новый Классификатор ОКПД2 будет действовать уже с 1 января 2015 г. Однако на настоящий момент переходный период на применение ОК 034-2014 продлен до 1 января 2016 г.

 

Все, кто платит ЕНВД, должны не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом), подать в налоговую инспекцию по месту постановки на учет декларацию. "Вмененный" налог нужно перечислять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

Внимание! Представление "нулевой" декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговые органы гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено. Об отсутствии оснований для представления в налоговые органы "нулевой" декларации по ЕНВД сообщается и в Письме Минфина России от 3 июля 2012 г. N 03-11-06/3/43.

 

Кроме того, если плательщик ЕНВД по тем или иным причинам не ведет "вмененную" деятельность в каком-либо налоговом периоде, обязанность по уплате налога за ними сохраняется. Поскольку до снятия с учета статус плательщика ЕНВД за прекратившим деятельность "вмененщиком" сохраняется (Письма Минфина России от 19 марта 2015 г. N 03-11-11/14987, от 30 января 2015 г. N 03-11-11/3564).

 

Внимание! Организации и предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, которые подпадают под ЕНВД, не обязаны представлять в ИФНС декларации по налогам, плательщиками которых они не являются в связи с применением указанного спецрежима (Письмо Минфина России от 17 июля 2012 г. N 03-11-11/208). Правда, по мнению ФНС России, плательщики ЕНВД, которые при регистрации заявили иные виды деятельности, по которым деятельность не осуществляется, не освобождаются от обязанности представлять декларации по общему режиму налогообложения (Письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. N АС-4-3/6753).

 

В отношении видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД, организация применяет общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

 

Кто не вправе работать на режиме ЕНВД

 

Существуют ограничения на применение ЕНВД. Поэтому, даже если фирма ведет деятельность, которая могла бы быть переведена на ЕНВД, этот режим применять нельзя:

- если средняя численность работников организации/индивидуального предпринимателя за предшествующий календарный год превышает 100 человек. При этом в среднюю численность включаются работники организации, занятые как предпринимательской деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД, так и прочими видами предпринимательской деятельности, доходы от которых облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения. В данный показатель включаются также работники филиалов, представительств и иных обособленных подразделений налогоплательщика (Письма Минфина России от 7 июня 2011 г. N 03-11-06/3/63, от 22 октября 2009 г. N 03-11-06/3/250);

- организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%. Также данную норму не применяют к организациям потребительской кооперации и обществам, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

- учреждениям образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса работы указанных учреждений;

- в части оказания услуг по передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;

- если вы осуществляете деятельность, подпадающую под обложение ЕНВД, в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

- если вы являетесь крупнейшим налогоплательщиком;

- в отношении отдельных видов торговой деятельности, если для них в муниципальном образовании (городе федерального значения) установлен согласно гл. 33 Налогового кодекса торговый сбор. Это правило действует с 1 января 2015 г.

За несоответствие установленным требованиям по итогам налогового периода организация теряет право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущены превышения ограничений (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Если нарушения будут устранены, фирма (предприниматель) снова сможет применять ЕНВД, но только с начала следующего квартала.

Например, если в течение квартала фирма превысила долю участия других организаций, то с текущего квартала она переходит на общий режим уплаты налогов.

А вот если из состава учредителей компании выходит организация, которая владела более чем четвертью ее уставного капитала, то с этого момента компания вправе перейти на уплату ЕНВД (Письма Минфина России от 5 ноября 2013 г. N 03-11-09/46985, ФНС России от 16 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18530@). Ведь в Налоговом кодексе нет запрета на переход с общего режима налогообложения на "вмененку" в течение года. Следовательно, компания вправе применять ЕНВД с момента выхода из состава ее учредителей организации, имевшей долю участия более 25%.

 

Внимание! Фирмы, которые утратили право на применение ЕНВД и перешли на общий режим, исчисляют и уплачивают налоги как вновь созданные фирмы.

 

Декларация по ЕНВД

 

Декларацию представляют по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@. Эта форма применяется, начиная с отчетности за I квартал 2015 г.

Декларация состоит из титульного листа и разделов:

- разд. 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет";

- разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности";

- разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Ставка единого налога на вмененный доход одинакова для всех местностей - 15%.

Налоговый период по единому налогу - квартал.

По действующим правилам действует новый порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

 

Место представления декларации

 

Налоговые декларации по ЕНВД нужно представить в налоговые органы по месту постановки на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.

По общему правилу налогоплательщики ставятся на учет в качестве плательщиков ЕНВД по месту осуществления "вмененной" деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

При этом в некоторых случаях отчетность представляется в ИФНС по месту нахождения организации. Это касается следующих видов предпринимательской деятельности:

- развозной или разносной розничной торговли;

- деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах;

- деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

 

Внимание! Если деятельность "вмененщика" ведется в разных муниципальных образованиях, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями, то постановка на учет такого налогоплательщика осуществляется в инспекции, на территории которой расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

 

Заполнение титульного листа

 

Титульный лист декларации имеет типовую форму. Сверху на каждой странице нужно указать ИНН и КПП вашей фирмы. Под названием декларации проставьте номер корректировки. Если декларацию вы подаете впервые, в ячейке поставьте цифру "0--", если подаете уточненную декларацию - "1--", "2--" и так далее.

Далее укажите код налогового периода, за который подается декларация. Перечень этих кодов есть в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@). Если вы подаете декларацию за I квартал, поставьте код 21, за II квартал - 22, за III - 23 и за IV - 24. Затем укажите отчетный год и код вашей налоговой инспекции. Кроме того, впишите код места представления декларации. Возьмите его из Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации.

В центре страницы запишите полное название своей фирмы.

Ниже приведите код вида экономической деятельности. Как неоднократно отмечали финансисты, определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату ЕНВД, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика (Письма Минфина России от 17 июня 2010 г. N 03-11-06/3/86, от 8 июня 2010 г. N 03-11-11/159, от 29 января 2010 г. N 03-11-11/21). Данные коды определяются согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст (с 1 января 2016 г. - ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст). Кроме того, укажите количество сдаваемых страниц декларации и подтверждающих документов или их копий, а также номер контактного телефона.

Декларацию должен подписать руководитель или представитель фирмы. Во втором случае необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

После заполнения титульного листа нужно заполнить разд. 2, а затем - разд. 3.

 

Порядок заполнения раздела 2

 

Начинаем заполнять декларацию с разд. 2. Он заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой вами предпринимательской деятельности.

Если бизнес ведется в нескольких отдельно расположенных местах, разд. 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).

Прежде всего, в строке с кодом 010 разд. 2 укажите код вида предпринимательской деятельности, в отношении которого он заполняется. Этот раздел заполняют по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД, отдельно. Поэтому в составе декларации разд. 2 может быть несколько. Коды предпринимательской деятельности есть в Приложении N 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД (см. таблицу ниже).

 

Коды видов предпринимательской деятельности

и значения базовой доходности

 

Код	Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
	Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
	Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
	Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)
	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест
	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Торговое место
	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, за исключением реализации с использованием торговых автоматов	Площадь торгового места (в квадратных метрах)
	Развозная и разносная розничная торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
	Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)
	Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)
	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)
	Распространение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)
	Размещение рекламы на транспортных средствах	Количество транспортных средств, на которых размещена реклама	10 000
	Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)
	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания
	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)
	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков
	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)
	Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Торговый автомат

 

По строке 020 нужно указать полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 (код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с Приложением N 6 к Порядку заполнения декларации).

В строке 030 укажите код ОКТМО того муниципального образования, где вы стоите на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Напомним, что ЕНВД определяют исходя из величины вмененного дохода. Этот доход рассчитывают по формуле:

 

┌───────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────┐

│ │ │ │ │ Физический │ │ │

│ │ │Базовая доходность│ │ показатель, │ │Коэффициент│

│ Вмененный │ = │определенного вида│ x │ который │ x │ базовой │

│ доход │ │ деятельности │ │ характеризует│ │ доходности│

│ │ │ │ │ данный вид │ │ │

│ │ │ │ │ деятельности │ │ │

└───────────┘ └──────────────────┘ └──────────────┘ └───────────┘

 

Значение базовой доходности вашего вида деятельности возьмите из Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации. Его указывают по строке 040.

По строкам 050 и 060 указывают значения корректирующих коэффициентов К1 и К2.

В качестве показателя К1 используют коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен. Его утверждает Минэкономразвития ежегодно. В 2015 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,798. Коэффициент К1 следует указать в строке 050 без округления.

Значение коэффициента К2 покажите по строке 060. Он учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности фирмы. Этот коэффициент устанавливают региональные власти. Его значение должно находиться в пределах от 0,005 до 1.

По строкам 070 - 090 нужно отразить физические показатели для каждого вида деятельности, значения которых нужно указать за каждый месяц квартала:

- в графе 2 - значения физического показателя по соответствующему виду деятельности в каждом месяце налогового периода;

- в графе 3 - количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, которое рассчитывается, соответственно:

начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;

с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета;

в графе 4 - налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений строк 040, 050, 060, а также 070, или 080, или 090)).

 

Внимание! Если в течение налогового периода вы были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей строк 040, 050, 060, а также 070, или 080, или 090 с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета). Если же в течение налогового периода вы не вставали на учет (не снимались с учета) в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, то во всех знако-местах полей по строкам 070 - 090 графы 3 проставляются прочерки.

 

По строке 100 нужно указать налоговую базу за квартал (сумма строк 070, 080, 090 графы 4).

По строке 110 показывают сумму единого налога, рассчитанного за квартал:

 

┌────────────┐ ┌────────────┐

│ Сумма ЕНВД │ = │ Строка 100 │ x 15%.

└────────────┘ └────────────┘

 

Порядок заполнения раздела 3

 

После того как вы заполнили разд. 2, заполните разд. 3. Рассчитайте ЕНВД, который нужно уплатить в бюджет.

По строке 005 укажите признак налогоплательщика:

- при представлении декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, проставляется "1";

- при представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется "2".

В строку 010 разд. 3 перенесите сумму единого налога из строки 110 разд. 2. Если вы заполнили несколько разд. 2 (по каждому виду деятельности), все показатели строк 110 нужно сложить.

По действующим правилам "вмененщики" платят страховые взносы в общеустановленном порядке.

Полученную сумму налога можно уменьшить:

- на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды;

- на сумму взносов по "травме";

- на сумму больничных, выплаченных за счет средств фирмы, и пособий в связи с материнством;

- на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования.

Обратите внимание: ЕНВД нельзя уменьшить на страховые взносы больше чем на 50%.

По строке 020 отразите всю сумму страховых взносов за работников.

Строку 030 заполняет индивидуальный предприниматель. В этой строке ИП отражает сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФСС в фиксированном размере.

По строке 040 нужно указать общую сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

 

Порядок заполнения раздела 1

 

После заполнения разд. 2 и 3 можно приступить к заполнению разд. 1. Здесь указывается сумма "вмененного" налога, подлежащего уплате в бюджет.

В каждом блоке строк с кодами строк 010 и 020:

- по строке 010 - код по ОКТМО по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет плательщика);

- по строке 020 - сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Значение показателя по строке 020 определяется так:

 

┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────┐

│ Строка 020 │ │ Строка 040 │ │ Сумма строк 110 │ │ Строка 010 │

│ разд. 1 │ = │ разд. 3 │ x │ всех разд. 2 по │: │ разд. 3 │

│ │ │ │ │ данному ОКТМО │ │ │

└────────────┘ └────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────┘

 

Пример. ООО "Антей" оказывает услуги по ремонту бытовой техники (код вида деятельности - 01). Базовая доходность по этому виду деятельности равна 7500 руб. в месяц на одного работника (ст. 346.29 НК РФ, Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации). Организация встала на налоговый учет по месту ведения данного вида деятельности 22 октября 2015 г. В фирме работают 20 человек. За них фирма заплатила взносы во внебюджетные фонды, в том числе по "травме", в сумме 5000 руб. Для услуг по ремонту бытовой техники в регионе установлен коэффициент К2 в размере 0,1. Коэффициент-дефлятор К1 в 2015 г. равен 1,798.

Определяя размер вмененного дохода, необходимо учесть количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет фирмы в качестве плательщика ЕНВД. Поэтому в январе налоговую базу нужно умножить еще на 0,32 (10 календарных дней осуществления деятельности: 31 (общее число календарных дней в октябре)).

Таким образом, размер вмененного дохода в октябре IV квартала для "Антея" составит:

7500 руб. x 0,1 x 1,798 x 20 чел. x 0,32 = 8630 руб.

Размер вмененного дохода в ноябре и декабре IV квартала составит:

7500 руб. x 0,1 x 1,798 x 20 чел. = 26 970 руб.

Размер вмененного дохода за IV квартал равен:

8630 руб. + (26 970 руб. x 2 мес.) = 62 570 руб.

Сумма единого налога за I квартал составит:

62 570 руб. x 15% = 9386 руб.

В связи с тем что фирма уплатила страховые взносы в размере 5000 руб., она может уменьшить сумму единого налога на уплаченные страховые взносы.

9386 руб. - 5000 руб. = 4386 руб. Но единый налог нельзя уменьшить на страховые взносы больше чем на 50%, поэтому фирма уплатила в бюджет 4693 руб. (9386 руб. x 50%).

Налоговая декларация по ЕНВД за IV квартал 2015 г. будет выглядеть так, как показано ниже.

 

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │7│7│2│2│2│5│2│2│7│4│-│-│

││0291││2011││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│2│2│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

 

Форма по КНД 1152016

 

Налоговая декларация

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

 

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│-│-│ Налоговый период (код) │2│1│ Отчетный год │2│0│1│5│

└─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

Представляется в налоговый орган (код) │7│7│1│5│ по месту учета (код) │2│1│4│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│Б│Щ│Е│С│Т│В│О│ │С│ │О│Г│Р│А│Н│И│Ч│Е│Н│Н│О│Й│ │О│Т│В│Е│Т│С│Т│В│Е│Н│Н│О│С│Т│Ь│Ю│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│"│А│Н│Т│Е│Й│"│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(налогоплательщик)

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД │5│2│.│7│-│.│-│-│

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

Форма ┌─┐ ИНН/КПП ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

реорганизации, │-│ реорганизованной │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

ликвидация └─┘ организации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(код)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер контактного телефона │8│4│9│5│4│5│8│2│5│6│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

На │0│0│4│ страницах с приложением подтверждающих документов │-│-│-│ листах

└─┴─┴─┘ или их копий на └─┴─┴─┘

 

─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового

указанных в настоящей декларации, │ органа

подтверждаю: │

┌─┐ │ Сведения о представлении декларации