Понятие себестоимости. Порядок составления калькуляции единицы продукции?

Cебестоимость - это все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги

Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию

Cебестоимость - это затраты предприятий, непосредственно связанные с производством, покупкой и реализацией продукции, выполнением работ и предоставлением услуг

Себестоимость продукции - это денежное выражение непосредственных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

Себестоимость готовой продукции изменяется в зависимости от объема затрат при ее изготовлении. Таким образом, существуют следующие виды себестоимости:

ü Технологическая – определяется затратами на сырье и материалы, комплектующие, возвратные отходы, З/П рабочим, налоги и отчисления от З/П, а также расходы на оборудование;

ü Цеховая – представлена затратами всех цехов и других производственных структур, которые непосредственно участвовали в процессе изготовления определенного набора товаров и услуг;

ü Производственная себестоимость – определяется путем прибавления к цеховой себестоимости общезаводских и целевых расходов;

ü Полная себестоимость – включает затраты организации не только на выпуск продукции и организацию производственного процесса, но и на ее реализацию, т. е. поставку на рынок конечных товаров и услуг.

Калькулирование – способ исчисления себестоимости единицы продукции.

Виды калькуляции:

1) Плановая калькуляция – определяет среднюю себестоимость продукции на плановый период, составляетсяна основе действующих на начало этого периода норм расхода сырья, материалов, использование оборудования и расходов организации и обслуживанию производства.

2) Проектная(сметная) калькуляция – составляется при проектировании и конструировании новых производств – основа для плановой калькуляции.

3) Нормативная к-я – составляется на основании действующих на начало месяца текущих норм затрат.

4) Ожидаемая калькуляция – составляется на 1 октября текущего года по фактическим данным БУза прошедшие 9 месяцев и предполагаемыми данными по затратам и выходу продукции за последние 3 месяца.

5) отчетная (фактическая) каль-я – составляется на основании БУ о фактических затратах на производство и рассчитывается в конце отчетного периода.

6) Полная (коммерческая) кал-я – включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции.

Классификация позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить затраты по элементным группам, установить объем расходов по каждому виду работ, производственным подразделениям, и т.д. Затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их проникновения.

Составление калькуляции необходимо для:

1. определения отпускных цен

2. определения фактических затрат на производство единицы продукции и сравнение их с плановыми

3. поиска резервов снижения себестоимости продукции.

Поскольку в состав калькуляции включаются и прямые, и косвенные затраты, то необходимо составить сметы косвенных затрат. Как правило, они составляются в расчете на год.

Калькуляция единицы продукции:

1) Затраты на основное сырье и материалы

2)Затратына вспомогательное сырье и материалы

3) Возвратные отходы (вычитаются)

4) Основная ЗПосновных производственных рабочих

5) Дополнительная ЗП основных производственных рабочих, оплата неотработанного времени (9-12% ФЗП)

6) Страховые взносы от суммы основной и дополнительной зарплаты (30%*(5 пункт +6 пункт)

7) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

8) Технологическая с/с-ть (сумма (1 пункт – 7 пункт)

9) Цеховые расходы

10) Цеховая с/с-ть (8+9)

11) Общезаводские расходы

12) Производственная с/с-ть (10+11)

13) Коммерческие расходы (1,5-2%*13)

14) Полная с/с-ть продукции (12+13)

15) Норма прибыли или рентабельность

16) Оптовая цена предприятия(14+15)

17) НДС

18) Акцизы

19) Отпускная цена товара (16+17+18)

 

21.Понятие, классификация затрат, порядок определения их для целей налогообложения прибыли?

Затраты организации представляют собой величину тех или иных расходов, необходимых для обеспечения ее функционирования и осуществления производственной и сбытовой деятельности. Издержки – неизбежное явление, они имеются у каждой фирмы, юридически оформленной.

Затраты – это отдельные элементы расходов П.по обычным видам деятельности.

Затраты в стоимостном выражении накапливаются на счетах бух.учёта и в фин отчётности отражаются как расходы в отчёте о прибылях и убытках.

Расходы являются более широким понятием, чем затраты.

Затраты – это часть расходов отчётного периода. На основе затрат исчисляется себестоимость продукции.

На основе расходов – налог на прибыль.

Классификация затрат:

1. По экономическим элементам (необходимо для формирования себестоимости):

1.1. Материальные затраты (на сырьё, материалы, топливо, упаковку, полуфабрикаты, транспорт);

1.2. Затраты на оплату труда (з\п, премии, отпускные, больничные листы);

1.3. Отчисления на соц нужды;

1.4. Амортизация осн-х ср-в;

1.5. Прочие затраты (некоторые налоги – земельный, платежи по страх. обязательствам П.).

2. Классификация затрат по статьям калькуляции – затраты группируются по признаку общности их производственного назначения (в связи с чем возникли, используется в управленческих целях). Статьи калькуляции имеет отраслевую специфику, П.определяет их самостоятельно.

2.1. Сырьё и материалы

2.2. Возвратные отходы

2.3. Топливо и энергия

2.4. Осн-я з\п производственных рабочих

2.5. Дополнительная з\п

2.6. Отчисления на соц страхование

2.7. Расходы на подготовку и освоение произв-ва

2.8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Цеховые расходы

2.10. Общезаводские расходы

2.11. Прочие производственные расходы

2.12. Сопутствующая продукция

2.13. Коммерческие расходы

3. По способу включения в себестоимость отдельных видов продукции:

3.1. Прямые расходы – связаны с производством конкретных видов продукции, их можно отнести на выпускаемые изделия по данным первичных документов;

3.2. Косвенные – связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются между ними пропорционально принятому базису:

· Кол-во часов работы осн-х производственных рабочих;

· Занимаемая производственная площадь;

· Численность персонала и т.д.

Это деление используется в целях налогового учёта.

4. По технико-экономическому назначению:

4.1. Осн-е расходы – связаны с процессом изготовления продукции;

4.2. Накладные расходы – не связаны с производством, но необходимы для управления П.:

· Общепроизводственные расходы (з\п, ремонт и обслуживание оборудования, затраты на отопление и т.д.);

· Общехозяйственные (управленческие) – оплата труда управленцев П., страхование имущества П., подготовка кадров;

· Сбытовые (коммерческие) расходы – сбыт продукции, транспортировка, погрузо-разгрузочные работы, реклама, хранение и т.д.

5. По отношение к объёму произв-ва:

5.1. Постоянные – не изменяются при изменении объёма произв-ва (на коммунальные услуги, з\п управленцев, страховые взносы и т.д.);

5.2. Переменные – с ростом объёма произв-ва они увеличиваются и наоборот (на сырьё, материалы, з\п осн-х рабочих).

К расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. НК определяет также перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

расходы на обязательное и добровольное страхование;

5) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Перечисленные расходы, с другой точки зрения, подразделяются:

1) на материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов по ценным бумагам, процентов, уплачиваемых по договорам и займам;

расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от пере-оценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации;

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;

затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

судебные расходы и арбитражные сборы;

9) уплаченные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных условий (обязательств) налогоплательщиком;

10) расходы налогоплательщиков, применяющих метод начисления на формирование резерва по сомнительным долгам и т. д.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, выявленные в текущем периоде в виде:

1) убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде;

2) сумм дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;

3) потерь от брака;

4) потерь от простоев;

5) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли:

1) суммы выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов;

2) штрафы, пени за нарушение налогового законодательства;

3) взносы в уставный капитал;

4) средства, переданные по договорам займа, кредита, а также суммы, направленные на погашение таких заимствований;

5) стоимость безвозмездно переданного имущества, товаров, работ, услуг;

6) расходы на любые виды вознаграждений работников - помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) и (или) коллективного договора;

7) суммы материальной помощи работникам;

8) оплата ценовых разниц при реализации товаров, работ, услуг работникам по льготным ценам;

9) оплата путёвок на лечение, отдых, посещение культурно-спортивных мероприятий; подписки работников на издания, не относящиеся к подпискам на нормативно-техническую литературу; оплата товаров для личного потребления работников;

10) представительские расходы, расходы на рекламу, компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, суточные - сверх установленных норм;

11) взносы по договорам добровольного страхования работников;

12) расходы, не являющиеся обоснованными или документально подтверждёнными.

Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса- единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).?

В НК РФ (ссылка), помимо общей системы налогообложения, существуют, так называемые, специальные режимы налогообложения, которые, по сути, являются льготными, по отношению к общей системе налогообложения, и предусматривают освобождение налогоплательщика от уплаты нескольких налогов, взамен уплаты единого налога.

Для субъектов малого бизнеса применяется специальные налоговые режимы такие как:

1. ЕСХН(единый с/х налог)

2. УСН

3. ЕНВД

4. Система налогооблажения при выполнении соглашений о разделе продукции(СРП)

5. ПСН(потентная система налогообл)

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями

Налоговый период: Календарный год

Описание:
Применение ЕСХН, заменяет уплату следующих налогов:

 

• 
  организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));
• 
  индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка по ЕСХН: 6%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Вид: Специальный налоговый режим (обязательный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели

Налоговый период: Квартал
Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.

Налоговым кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26), в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решением представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:

 

• 
  оказания бытовых услуг населению;
• 
  оказания ветеринарных услуг;
• 
  оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• 
  оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
• 
  оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• 
  розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
• 
  розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• 
  оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;
• 
  оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• 
  распространения наружной рекламы;
• 
  размещения рекламы на транспортных средствах;
• 
  оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);
• 
  оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;
• 
  оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:

 

• 
  осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• 
  осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;
• 
  если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;
• 
  если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;
• 
  если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;
• 
  учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

Для налогоплательщиков, у которых место постановки на налоговый учет не совпадает с местом осуществления деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом на вмененный доход, установлена дополнительная обязанность по постановке на налоговый учет.

С 1 января 2009 г. налоговый орган обязан выдать налогоплательщику не позднее пяти дней с момента получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Если организация прекратила деятельность, переводимую на «вмененку», она должна быть снята с учета на основании заявления плательщика единого налога. Заявление подается в налоговый орган не позднее пяти дней с момента прекращения соответствующей деятельности. Такой же срок отводится и налоговым органам для уведомления организации о снятии с учета.

^ Объект налогообложения

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика - потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

^ Налоговая база

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,

 

• 
  БД — базовая доходность;
• 
  K1, К2 — корректирующие коэффициенты;
• 
  ФП — физический показатель.
  Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического показателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
  
  Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ЕНВД).
  
  К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.
  
  К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.
  
  Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга. Значения К2 могут быть установлены только в пределах от 0,005 до 1 включительно.
  
  В случае применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организацией или индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации исчисление налога происходит с месяца, следующего за месяцем создания.
  
  ^ Налоговый период
  
  Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
  
  Ставка налога
  
  Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
  
  В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с российским законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
  
  ^ Уплата налога
  
  Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
  
  Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
  
  

23. Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса – упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН)?