Первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций — КиберПедия


Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...

Первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций



№1 – акт списания ОС, карточка ОС, инвентаризационная карточка

№2 – договор страхования, платежное поручение, заявление о выплате страхового возмещения

№4 – договор страхования

№5 –договор комиссии

№6 – договор комиссии, выписка банка

 

 

3. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:

Приказ Минфина РФ N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» – счет 01 «Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации».

Счет 94 - «По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:

- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации).

Счет 91 – По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:

- возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов

ПБУ 10/99 «Расходы организации» п.13 – «Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)».

 

Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей

Хозяйственная операция Отражено Следовало отразить Рекомендуемые исправительные записи
Д К Сумма, руб. Д К Сумма, руб. Д К Сумма, руб.
1. Списана балансовая стоимость складского помещения 680 000       (680 000)
01 с/с выб 6 800 000 01 с/с выб 6 800 000
01 с/с выб 3 100 000 01 с/с выб 3 100 000
01 с/с выб 3 700 000 01 с/с выб 3 700 000
2. Получено страховое возмещение 2 750 000 2 750 000 - - -
3. Начислено страховое возмещение по страховому случаю со складским помещением 91.1 2 750 000 2 750 000 91.1 (2 750 000) 2 750 000
4. Списана сумма ущерба невозмещенного страховой - - - 91.2 950 000 91.2 950 000
5. Начислено комиссионное вознаграждение за сопровождение страхового случая - - - 91.2 27 500 91.2 27 500
6. Перечислено комиссионное вознаграждение - - - 27 500 27 500

5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской отчетности:



Что нужно сделать:
А П
(01(с/с)) + 6 800 000 (02) + 3 100 000 (94) + 3 700 000 (91.2) – 680 000 (76) – 2 750 000 (76) + 2 750 000 (91.2) + 950 000 (91.2) + 27 500 (60) + 27 500 (01) + 6 800 000 (01(с/с)) + 3 100 000 (01(с/с)) + 3 700 000 (01) – 680 000 (91.1) – 2 750 000 (94) + 2 750 000 (94) + 950 000 (60) + 27 500 (51) + 27 500

 

Что искажено:
А П
(51) – 27 500 (01-02) – 3 020 000 (91.2) + 297 500 (91.1) – 2 750 000    
- 2 750 000 - 2 750 000

 

 

Последствия искажений:

Искажение бухгалтерского баланса по строке «Основные средства», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Искажение данных ОФР по строке «прочие расходы» и «прочие доходы»

Искажение налоговой базы по налогу на прибыль

Валюта баланса завышена на 2 750 000 руб.

 

6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений:

В нарушение требований Приказа Минфина РФ N 94н от 31.10.2000 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» балансовая стоимость складского помещения списана в Д-т счета 91 по первоначальной стоимости (680 000 – проводка №1), а не на счет 01 «выб». Согласно инструкции по применению плана счетов в дебет счета 01 «выб» переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.»

Остаточная стоимость по недостающим или полностью испорченным основным средствам списывается в дебет счета 94, согласно приказу Минфина №94н.

Как следствие нарушений, указанных выше, страховое возмещение начислено на счет 91 «прочие доходы и расходы», а не на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Не начислено комиссионное вознаграждение за сопровождение страхового случая в сумме 27 500руб.

 

Задача 10 Аудитором рассматривается ситуация: организация, применяющие УСНО по договору купли-продажи приобрела внеоборотный актив (основное средство).



Отражение Следовало отразить Рекомендуемые записи Первичный документ Нормативный документ
Д К Сумма Д К Сумма Д К Сумма
- - - Выписка банка по расчетному счету -
- - -    
        ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
- - - (90000) - НК РФ ст.346 п.2
- - - (90000) - -
(618600) Акт о приемке-передаче объекта ОС -
           

1. Первичные учетные документы:

- Акт о приемке-передачи основных средств (кроме зданий, сооружений);

- инвентарная карточка учета объекта ОС;

- выписка банка по расчетному счету ;

- договор купли-продажи;

-товарная накладная.

2. Выявлены нарушения по следующим записям:

Выявлены нарушения следующих нормативных документов:

ПБУ 6/01, согласно п.8. которого в составе фактических затрат на приобретение ОС учитываются суммы невозмещаемых налогов, в т.ч. суммы НДС, не подлежащие вычету. Согласно НК РФ ст.346 п.2, Т.к. организация применяет УСН, сумма налога включается в первоначальную стоимость ОС.

Согласно п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.






Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.005 с.