Аналитический отчет о движении денежных средств по ОАО

(прямой метод)

Аналитический отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, служит связующим звеном между бухгалтерским балансом на начало и конец отчетного периода, так как он раскрывает связь изменений по счетам учета движения денежных средств с изменениями по другим статьям баланса. Для преобразования прибыли в денежный поток применяют ряд корректировок, устраняющих влияние неденежных факторов и временного лага между моментами совершения хозяйственных операций и движением денежных средств. Примерами неденежных инвестиционных и финансовых операций могут служить эмиссия акций и облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних капитальных активов на другие.

В условиях современной России неденежные операции чаще всего связаны с бартерными сделками, которые относят к текущей деятельности. Наличие подобных сделок можно установить путем аналитических корректировок при расчете денежных потоков косвенным методом. Подобные корректировки могут увеличивать или понижать показатель чистой прибыли.

Наиболее существенные корректировки, увеличивающие чистую прибыль, следующие:

- начисленная за период амортизация по основным средствам и нематериальным активам;

- снижение остатка запасов;

- уменьшение остатков дебиторской задолженности;

- снижение НДС по приобретенным материальным ценностям;

- уменьшение краткосрочных финансовых вложений;

- увеличение кредиторской задолженности по товарным и финансовым операциям;

- увеличение прочих краткосрочных обязательств.

Вычитают из чистой прибыли

- сумму переоценки основных средств;

- увеличение запасов;

- повышение дебиторской задолженности;

- увеличение краткосрочных финансовых вложений;

- рост остатка НДС по приобретенным материальным ценностям;

- снижение кредиторской задолженности;

- уменьшение прочих краткосрочных обязательств;

- использование средств резервных фондов и др.

Подготовка аналитического отчета о движении денежных средств косвенным методом включает несколько этапов (шагов):

1) в начале определяют изменения статей баланса (форма № 1) за изучаемый период;

2) затем устанавливают их влияние на объем денежных потоков;

3) далее по показателям, взятым из отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях капитала, устанавливают факторы, которые способствовали увеличению объема денежных средств и факторы, приводящие к их снижению;

4) полученную информацию объединяют по видам деятельности в специальной форме аналитического отчета (табл. 5.3).

Если по результатам отчетного периода получен убыток, то при косвенном методе расчеты осуществляют исходя из его величины. Возможно, что последующие корректировки могут превысить сумму убытка – и чистый результат движения денежных средств по текущей деятельности будет положительным. Преимущество косвенного методы при использовании в оперативном управлении денежными потоками состоит в том, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и чистым оборотным капиталом. С его помощью выявить наиболее проблемные места в деятельности предприятия и разработать пути выхода из негативной ситуации.

При проведении аналитической работы оба метода (прямой и косвенный) дополняют друг друга и дают реальное представление о движении денежных средств в организации в расчетном периоде.

Таблица 3.3.2