Когда нужна вторая уточненка

Компания, которая составила дополнительный лист книги покупок, должна включить в уточненную декларацию приложение 1 к разделу 8. Допустим, компания сдала уточненку, в которую входит приложение 1 к разделу 8. Но раздел 8 в уточненной декларации компания не заполнила. А в строке 001 этого раздела указала значение 0. В этом случае понадобится сдать еще одну уточненку. В раздел 8 второй уточненной декларации выгружаются записи по всем счетам-фактурам из книги покупок первичной декларации. В строке 001 раздела 8 нужно указать 0.

ОЛЬГА ДУМИНСКАЯ,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Ошибка № 2. Не так добавляют забытые счета-фактуры

Что делают не так

Добавляют в книгу продаж или покупок забытый счет-фактуру, не заполняя дополнительный лист. Но в строке 001 раздела 8 или 9 ставят единицу вместо нуля.

Ситуация. После сдачи декларации по НДС бухгалтер обнаружил, что забыл зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж или книге покупок. Чтобы исправить ситуацию, бухгалтеры иногда добавляют записи непосредственно в книгу покупок или книгу продаж. Дополнительный лист не составляют. Затем формируют раздел 8 или 9 уточненки. И в строке 001 этого раздела ставят 1.

Для налоговиков код 1 означает, что данные первичной декларации актуальны. И раздел 8 или 9 исправлять не нужно. В итоге в декларацию так и не попадают счета-фактуры, которые компания добавила в книгу продаж или книгу покупок.

Как правильно. Безопаснее исправлять ошибки в книге продаж и книге покупок через дополнительные листы. То есть применять способ, который предусматривают правила ведения книг (п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Как исправить ошибку. Нужно направить налоговикам еще одну уточненку.

Если требуется исправить только книгу покупок, зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе. Затем на основании дополнительного листа сформируйте приложение 1 к разделу 8 уточненки. В строке 001 приложения укажите значение 0. В строке 001 раздела 8 приведите 0 и выгрузите в него записи по счетам-фактурам из книги покупок первичной декларации.

В строке 001 раздела 9 можно привести значение 1. Тогда компания не будет выгружать в этот раздел данные по счетам-фактурам из книги продаж.

Если надо исправить только книгу продаж, зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе. Потом сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 приложения укажите значение 0.

В раздел 9 выгрузите данные из книги продаж первичной декларации. В строке 001 укажите значение 0. В строке 001 раздела 8 можно привести значение 1, а остальные строки не заполнять.

Ошибка № 3. Думают, что исправили журнал учета

Что делают не так

Ставят в разделах 10 и 11 уточненки единицу вместо нуля, и поправки не попадают в декларацию.

Ситуация. Посредник по ошибке не отразил счет-фактуру в журнале учета, когда заполнял первичную декларацию. Другой случай — счет-фактуру отразил, но с неверными данными.

Обнаружив это, бухгалтер начинает исправлять показатели в разделах 10 и 11. Но в строке 001 этих разделов уточненки ставит вместо нуля единицу. Это означает, что исправлять разделы 10 и 11 не нужно. В итоге налоговики не учитывают эти изменения.

Как правильно. К журналу учета дополнительные листы не составляют. Поэтому ошибки компания должна исправлять в самом журнале учета. Если забыли зарегистрировать счет-фактуру, нужно добавить его показатели в новую строку журнала учета. А если зарегистрировали счет-фактуру с ошибками, то сначала аннулируйте неверные записи. Для этого в новой строке еще раз приведите данные счета-фактуры. Стоимостные показатели укажите со знаком «минус». В следующей строке зарегистрируйте счет-фактуру с правильными показателями.

Показатели журнала учета компании включают в разделы 10 и 11 декларации. Сформируйте раздел 10, если вы исправляли показатели выставленных счетов-фактур. В строке 001 раздела 10 укажите 0. В строке 001 разделов 8, 9, 11 можно указать 1, а другие строки не заполнять. Либо можно указать значение 0 и выгрузить в эти разделы данные из первичной декларации.

Если нужно исправить данные полученных счетов-фактур, в уточненную декларацию включите раздел 11. В строке 001 этого раздела укажите 0. В строке 001 разделов 8–10 можно указать 1 и не выгружать в них данные первичной декларации. Либо указать значение 0 и выгрузить записи из этих же разделов первичной декларации.

Как исправить ошибку. Если вы уже успели сдать уточненку с ошибками в разделах 10 и 11, отправьте еще одну. В строке 001 разделов 10 и 11 поставьте 0 и выгрузите в них записи из части 1 и 2 журнала учета. В строке 001 разделов 8 и 9 можно указать значение 1 и не выгружать в них данные первичной декларации.