Программа Главбух: учет и отчетность

От главного редактора

• -Новые штрафы за ошибки в бухучете

Новости

• -Номер за пять минут

У нас в гостях

• -О новых лимитах по упрощенке и поправках во вмененке

Высшая Школа Главбуха

• -Как быстрее получить диплом Высшей школы Главбуха

Что изменилось

• -Штраф за ошибки в бухучете вырос в разы
• -Новые разъяснения ФНС про справки 2-НДФЛ
• -Стало проще готовить документы для налоговой
• -Есть причина перепроверить 6-НДФЛ
• -Не все доплаты включайте в средний заработок для отпускных
• -Можно снизить транспортный налог
• -Минфин уточнил, как считать НДФЛ с суточных
• -Выплаты разъездным сотрудникам безопаснее подтверждать первичкой
• -Коротко о других изменениях

Что изменится

• -II квартал 2016 года: Сроки выдачи зарплаты изменятся
• -1 июля 2016 года: МРОТ повысят до 7500 рублей
• -2016 год: Учет расходов упростят

Тест

• -Проверьте себя после прочтения новостей

НДС

• -Из-за каких ошибок плодятся уточненки

Расходы на проезд

• -По каким билетам можно и нельзя заявлять вычеты НДС

Расходы от А до Я

• -Законные проценты: как их избежать

Налоговый спор

• -С выплат водителям можно не платить взносы
• -О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Что нам будет, если...

• -Не начисляем НДС на авансы по отгрузкам того же квартала

Тест

• -Проверьте себя в налогах и учете

Отпуск с увольнением

• -Семь опасных ловушек в отпуске с последующим увольнением

Десять консультаций

• -О зарплате, испытательном сроке, праздниках и отпусках

Требуется быстрое решение

• -Не хватило строчки в трудовой книжке

Плакат в подарок

• -Как отличить настоящие 500 рублей от новых подделок

Объясните сотрудникам

• -Почему невыгодно брать отпуск в мае

В Системе Главбух есть все

• -Про МРОТ в 2016 году

Тест

• -Проверьте себя в кадровых вопросах

Учет доходов и расходов

• -Как отразить в книге учета неденежные доходы и расходы

Что нам будет, если...

• -Платим льготные взносы, не зная выручки

Новый документ

• -Опасно включать в расходы списанную дебиторку

Программа Главбух: учет и отчетность

• -Рассчитать аванс проще, чем кажется

Найдите ошибку

• -Неверно рассчитали авансовый платеж

Тест

• -Проверьте себя в вопросах по упрощенке

По вашим письмам

• -Кто должен сдать налоговикам отчеты о движении денег по счетам
• -Сдавать ли уточненку, если в декларации прямые расходы смешались с косвенными
• -Когда удерживать и платить НДФЛ с досрочной зарплаты
• -Как компенсировать сотруднику суммы, потраченные в интересах компании
• -Можно ли уменьшить аванс по упрощенке на просроченные взносы

Быстрые консультации

• -О счетах-фактурах, расходах, проводках и отчетности

Самый интересный вопрос номера

• -Почему ПФР не принимает новый СЗВ-М в апреле?

Календарь Главбуха

• -В праздники не забудьте о майских отчетах и платежах

#РейтингТоп1000

• -Как подняться в рейтинге

От главного редактора

Новые штрафы за ошибки в бухучете

Сначала хочу поздравить вас и всех коллег с наступающим Днем Главбуха! 21 апреля встречаемся на бухгалтерском марафоне и празднуем.

Я уже рассказывала, как он будет проходить — с профессиональными лекциями, консультациями, призами и обнадеживающим сюрпризом в конце. Сейчас должна сообщить, что программа праздника по моей просьбе изменится. Причина в новом законе, который ужесточил ответственность главбухов за нарушения в бухучете. Больше ошибок теперь будут считаться грубыми. Штрафы за них взлетят в разы, к примеру, максимальный — 20 000 руб. за каждое нарушение. Главбуха даже смогут дисквалифицировать.

Прекрасно понимая, насколько эта тема важна для вас, я попросила директора журнала найти возможность включить в программу (в которой все уже расписано по минутам) специальную лекцию. Ужались и время нашли. Представитель Минфина в подробностях расскажет, какие ошибки в бухучете теперь могут сильно навредить компании и карьере бухгалтера.

Приходите на марафон! Пользу гарантирую.

Пишите: [email protected]

ЕЛЕНА ЧЕРНЫШЕВА,

главный редактор журнала «Главбух»

 

Новости

Номер за пять минут

Налоги, бухучет и взносы
Из-за каких ошибок плодятся уточненки

5

ошибок

мешают уточнить НДС с первого раза. Прочитайте, как этого избежать

Как мы выяснили в ФНС России, компании допускают пять ошибок в уточненных декларациях по НДС:

1) хотят исправить книгу покупок и книгу продаж, но вместо этого обнуляют ее;

2) добавляют в книгу покупок забытые счета-фактуры, игнорируя дополнительные листы;

3) собираются поправить журнал учета счетов-фактур, но делают это неправильно, и данные так и не попадают в декларацию;

4) вносят изменения в книгу продаж, но не передают покупателю исправленный счет-фактуру;

5) предпочитают рекомендованной форме пояснений свою, но составляют запутанные тексты.

Случается это потому, что нет четких правил для исправления ошибок. В итоге к одним огрехам добавляются другие и приходится составлять все новые и новые уточненки.

Узнайте из главной статьи этого номера, как с первого раза составить правильную уточненку по НДС. В этом же материале советы для тех, кто уже успел сдать уточненную декларацию с ошибками.

Статья подготовлена с учетом рекомендаций ФНС России.

Александр Косолапов в гостях у «Главбуха»

Лимит выручки по упрощенке вырастет с 60 млн до 120 млн рублей

Кадровая работа Семь опасных ловушек в отпуске с увольнением Количество заявлений и приказов. Сумма отпускных. Дата расчетов и дата увольнения. Больничный лист. Трудовой договор с новичком. Вот ловушки, в которые чаще всего попадаются компании, соглашаясь предоставить сотруднику отпуск с последующим увольнением. Последствия — штрафы, споры с ФСС и претензии работника. Как избежать всего этого.	Упрощенка Как отразить в книге учета неденежные доходы и расходы Взаимозачет, отступное, цессия. Неденежные расчеты по сравнению с обычными громоздки в оформлении и сложны в учете. Но в кризис компаниям выбирать не приходится. А задача бухгалтера — провести все в учете без ошибок. Мы подготовили для вас образцы, которые помогут правильно отразить антикризисные доходы и расходы в книге учета по упрощенке.
Плакат в подарок Как отличить настоящие 500 рублей от новых подделок Шпаргалка для кассиров, подотчетников и всех остальных	Календарь Главбуха В праздники не забудьте о майских отчетах и платежах Все важные для работы майские даты, а также информация о новых формах отчетности и актуальные коды для налоговых платежек.
Скачайте и повесьте на виду, чтобы в кассе не оказалось фальшивок

Важные даты в апреле

пн 18	вт 19	cр 20 Бумажный 4-ФСС	чт 21 День Главбуха и марафон	пт 22
пн 25 НДС и электронный 4‑ФСС	вт 26	ср 27	чт 28 Налог на прибыль	пт 29 Впереди 4 дня майских праздников!

 

10 консультаций

по кадровым вопросам за подписью чиновника из Роструда

5 статей

и один тест для безошибочного расчета аванса по упрощенке

СЗВ-М можно сдать в апреле. ПФР разрешает

 

20 000 ₽

новый штраф за ошибки в бухучете. Кого оштрафуют

Почему невыгодно брать отпуск в мае

 

У нас в гостях

Коротко о важном

Как увеличится лимит доходов для перехода на упрощенку? С 45 млн до 90 млн руб.

Как увеличится лимит доходов для работы на упрощенке? С 60 млн до 120 млн руб.

Расширят ли перечень расходов, учитываемых на упрощенке? Да.

Для компаний на упрощенке есть и другое ограничение — стоимость основных средств не должна превышать 100 млн руб. На сколько вырастет этот показатель?

По планам право увеличивать этот лимит получат регионы. Если законодатели примут такие поправки, то субъекты РФ сами будут решать, повышать ли предельную стоимость основных средств. Но увеличить этот лимит они смогут не более чем в 1,5 раза.

Планируется ли расширить перечень расходов, учитываемых на упрощенке?

Да, перечень разрешенных затрат для упрощенной системы дополнят. Например, мы планируем, что при расчете налога можно будет включать в расходы плату за проезд грузовых автомобилей с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн. Также обсуждается возможность списывать на расходы стоимость спецоценки.

А что же в итоге будет с вмененкой? То ее решают отменить, то продлить.

Планируется продлить вмененку до 1 января 2021 года.

Еще одна антикризисная мера — предоставить предпринимателям на вмененке и патенте возможность вычесть из налога расходы на новые онлайн-кассы. А у компаний появится такое право?

Да, планируется, что все налогоплательщики на вмененке будут применять налоговые вычеты в виде расходов на ККТ

О чиновнике

АЛЕКСАНДР КОСОЛАПОВ работает в Минфине с 1976 года. В настоящее время занимает должность начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Участвует в разработке законопроектов и других нормативных актов Минфина России по упрощенной системе налогообложения и ЕНВД.

 

Высшая Школа Главбуха

Важные цифры

28987 коллег

уже учатся в новой Высшей школе Главбуха и улучшают свою позицию в рейтинге «Топ-1000 лучших бухгалтеров России». А Вы?

Как выбрать учебную программу? Какая лучше?

Нельзя сказать, какая программа лучше или хуже. Все программы в Школе соответствуют требованиям профстандарта. Поэтому выбор зависит только от вашего желания, цели и занятости.

Допустим, у вас есть цель повысить квалификацию. Например, после декрета или серьезных изменений в законодательстве, при переходе с одного участка учета на другой, для подтверждения своего соответствия профстандарту «Бухгалтер». В этом случае выбирайте краткосрочную программу «Ведение учета» или «Налоговое и финансовое планирование».

Другая цель — профессиональная переподготовка. Предположим, вы хотите дорасти до зама главбуха или до главбуха. Или у вас есть опыт работы в бухгалтерии, но нет профильного образования, а получать второе высшее долго и дорого. В таких случаях выбирайте полный курс «Ведение учета» или «Налоговое и финансовое планирование».

Как долго длится обучение в Школе?

Вы можете обучаться все время, пока у вас есть подписка на журнал «Главбух». Вы можете составить личный учебный график, комфортный для вас.

Можно ли пройти сразу несколько учебных программ? По ним нужно идти последовательно или можно одновременно?

98

коллег

уже прошли все тесты по выбранным программам и теперь ждут дипломы и удостоверения

Учебные программы Школы доступны в течение подписки на журнал. Проходить их можно и одновременно, и одна за другой.

Я в бухгалтерии недавно, считаю зарплату. Можно мне сразу учиться по программе для главбуха?

Можно. Но лучше начать с программы «Ведение учета», а только после нее перейти к «Налоговому и финансовому планированию». И обязательно пройдите бесплатный курс «Бухучет для начинающих».

Можно ли не оплачивать 9500 руб. за оформление диплома или удостоверения, а только учиться бесплатно?

Да, можно. Для наших подписчиков вся учеба в Школе бесплатна. Платите 9500 руб., только если вам нужны официальный диплом или удостоверение.

Когда нужно оплатить диплом? До, во время или после обучения?

В любое время. Но чем раньше оплатите, тем быстрее после обучения вы получите удостоверение или диплом. На их оформление и пересылку уходит несколько недель.

Я участвую в рейтинге «Топ-1000 лучших бухгалтеров России». Как влияет учеба в Школе на мое положение в рейтинге?

Все баллы, которые вы наберете за тесты в Высшей школе Главбуха, суммируются с баллами в рейтинге. Ваша позиция будет расти от теста к тесту. Кроме того, в рейтинге есть специальные школьные задания, за которые мы тоже начисляем дополнительные баллы.

Мне не начислили баллы за выполнение школьного задания в рейтинге. Что делать?

К сожалению, иногда могут возникать индивидуальные технические ошибки. Они связаны с тем, что в момент обмена данными между двумя серверами (вашим и нашим) что-то пошло не так. Поэтому, если задание выполнено, а баллов нет, напишите мне на электронную почту [email protected].

Если мне нужен официальный диплом, какие документы от меня потребуются?

Вам нужно выслать по электронной почте следующие документы:

— заявление о зачислении с согласием на обработку личных данных;

— договор на обучение;

— копию паспорта;

— копию диплома о среднем профессиональном или высшем образовании;

— копию свидетельства о браке или справку из ЗАГСа (если фамилия в паспорте не совпадает с фамилией в дипломе).

Но заранее беспокоиться о документах не нужно. Сразу после оплаты с вами свяжется наш оператор и вышлет все образцы и перечни.

Как проходить практику, которая необходима для получения диплома?

После того как вы сдадите все тесты, начнется практика. Это обязательное практическое задание для тех, кто будет получать диплом. Задание нужно скачать с сайта Школы, выполнить, оформить на бланке своей компании, заверить печатью и подписью руководителя. Затем прислать в Школу на [email protected]. На основании выполненного задания и пройденных тестов мы выдадим диплом.

НАДЕЖДА ИВАНОВА — один из основателей Высшей школы Главбуха. Возглавляет ее со дня создания уже более пяти лет. Имеет огромный опыт в организации лучших образовательных проектов для бухгалтеров. Член аттестационной комиссии Всероссийской аттестации бухгалтеров. Окончила МГУ с отличием.

Учебная программа

Сколько стоит обучение

для подписчиков для неподписчиков

Для главбуха — «Налоговое и финансовое планирование»

Полная — 31 курс, 250 ч Диплом о профессиональной переподготовке Обучение бесплатное. Вы платите только за оформление диплома 9500 руб. 26 000 ₽ Сокращенная — 27 курсов, 120 ч Удостоверение о повышении квалификации Обучение бесплатное. Оформление удостоверения — 9500 руб. 19 000 ₽

Еще по этой теме

Наглядные образцы корректирующих справок 2-НДФЛ.

Дивиденды. Налоговую базу по дивидендам определяют отдельно от других доходов. Кроме того, к дивидендам нельзя применить налоговые вычеты (п. 2, 3 ст. 210 НК РФ). Но это не меняет порядок заполнения справок 2-НДФЛ. Поэтому отражайте выплаты учредителям — физическим лицам вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 13 процентов. Показывать их отдельно в справке 2-НДФЛ не требуется.

Иностранные сотрудники. Статус иностранных сотрудников из Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии в справке 2-НДФЛ чиновники предлагают отражать в общем порядке. А именно ставить код 2, если работник является нерезидентом. И код 1, если у работника есть статус налогового резидента. Не важно, что доходы сотрудников из стран ЕАЭС и в том и в другом случае облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

В ФНС России нам подтвердили, что рисков при таком заполнении справок нет. Из поля «Гражданство (код страны)» в любом случае будет видно, что сотрудник приехал из государства, входящего в ЕАЭС. Это покажет налоговикам, что в расчете НДФЛ по ставке 13 процентов нет ошибки.

Опаснее перепутать налоговые статусы сотрудников и вместо кода 2 поставить 1. Или наоборот. Тогда не исключено, что за каждую справку с подобной ошибкой налоговики оштрафуют компанию на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Источник: письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4272

 

Что изменилось

Шпаргалка

Ответ на запрос «Главбуха»

В средний заработок для отпускных входит доплата к командировочным. А доплата к больничным — нет. Такой вывод впервые сделали в Минтруде, отвечая на официальный запрос журнала «Главбух».

Средний заработок за время командировки обычно меньше оклада. Поэтому некоторые компании доплачивают сотрудникам разницу. Оговорку об этом делают в трудовых договорах или локальных актах.

Чиновники рассудили так. Раз доплата командировочных есть в трудовых договорах, значит, это часть зарплаты. Поэтому ее нужно учитывать в среднем заработке для отпускных. Например, сотрудник идет в отпуск в мае. В расчетный период попала командировка с 12 по 15 января. Средний заработок за этот период, как и саму командировку, нужно исключить из расчета отпускных. А доплату до оклада — учесть.

Другое дело — доплата по больничным листам. Это уже социальная выплата. И в средний заработок она не входит.

Источник: письмо Минтруда России от 16 марта 2016 г. № 14–1/В-226

 

Что изменилось

Ответ на запрос «Главбуха»

Чиновники разрешили выгодно считать транспортный налог компаниям, у которых угнали машину. Если это произошло до 15-го числа включительно, то за этот месяц налог начислять не нужно.

Налог можно не начислять по тем машинам, которые находятся в розыске. Но если их ищут больше года, то ежегодно надо сдавать в инспекцию справку об угоне (письмо ФНС России от 30 сентября 2015 г. № БС-3-11/3660).

До 2016 года в расчет налога включали месяц угона (информационное письмо ФНС России от 27 ноября 2012 г.). Но с 1 января 2016 года вступили в силу новые поправки (п. 3 ст. 362 НК РФ).Теперь если продажу зарегистрировали после 15-го числа месяца, то за месяц продажи налог платит только продавец. Если регистрация прошла до 15-го числа, то налог платит покупатель. Чиновники разъяснили, что при угоне порядок такой же. Дату угона посмотрите в справке полиции. А если в ней нет такой даты, ориентируйтесь на дату справки.

Например, компания получила справку об угоне машины от 18 апреля, и в ней написана дата угона — 4 апреля. Это значит, что за апрель компания не должна платить налог по угнанной машине.

Источник: письмо Минфина России от 17 марта 2016 г. № 03-05-05-04/14738

 

Что изменилось

Пример. Как посчитать НДФЛ с суточных по загранкомандировке

Работнику полагаются заграничные суточные за три дня из расчета 50 евро в день. Их выплатили 1 марта в рублях по курсу Банка России на день выдачи плюс 1 процент. Авансовый отчет утвердили 9 марта. НДФЛ со сверхнормативных суточных равен:

(50 EUR × (83,1023 EUR/₽ + 83,1023 EUR/₽ 1%) – 2500 ₽) × 3 дн. × 13% = 662 ₽.

Эту сумму бухгалтер начислил 31 марта. А удержал с работника 5 апреля — в день мартовской зарплаты. Пересчитывать суточные по курсу на 31 марта не нужно.

Источник: письмо Минфина России от 9 февраля 2016 г. № 03-04-06/6531

 

Что изменилось

Коротко о других изменениях

Для кого	Что изменилось
Для всех компаний	Новую форму 4-ФСС зарегистрировали в Минюсте (приказ ФСС России от 25 февраля 2016 г. № 54). Отчет за I квартал подавайте на обновленном бланке. Как его заполнить
	Предоставляйте сотруднику детский вычет по НДФЛ, даже если его ребенок-студент взял академ. Этот факт нужно подтвердить справкой и копией приказа из вуза (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3877).
	С 1 июня налоговики и фонды начнут взыскивать с компаний долги до 100 000 руб. в упрощенном порядке. Судьи выдадут проверяющим судебный приказ. А они передадут этот документ приставам, которые и взыщут с компании недоимку (Федеральный закон от 2 марта 2016 г. № 47-ФЗ).
Для экспортеров	Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно электронными реестрами таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов. Внешнеторговые контракты к реестрам разрешается отправить в виде сканов. Транспортные и товаросопроводительные документы, которых нет в реестре, сдайте на бумаге (письмо ФНС России от 25 января 2016 г.№ ЕД-4-15/887).

 

Что изменится

Год: Учет расходов упростят

Малые компании, которые вправе вести упрощенный бухучет, смогут больше расходов списывать в бухучете единовременно. Проект приказа с поправками в четыре ПБУ вывесили для обсуждения на портале regulation.gov.ru. В расходы по обычной деятельности разрешат включать стоимость НМА, НИОКР, а также затраты, связанные с покупкой МПЗ. Амортизацию основных средств можно будет начислять не ежемесячно, а один раз в год — на 31 декабря. Микропредприятия смогут включать в расходы материалы, сырье и товары по мере приобретения, не дожидаясь их передачи в производство или реализации.

 

Тест

Что делают не так

В строке 001 раздела 8 ставят 0 вместо 1.

Ситуация. После того как компания сдала декларацию по НДС, бухгалтер нашел ошибку в книге покупок. К примеру, оказалось, что в ней дважды зарегистрировали один и тот же счет-фактуру поставщика. Или выяснилось, что в графе 16 книги завысили вычет.

Как нам рассказали налоговики, в этом случае компании часто по ошибке обнуляют всю книгу. Бухгалтер формирует уточненку с приложением 1 к разделу 8. В строке 001 раздела 8 приводит значение 0. Однако не переносит в этот раздел записи по счетам-фактурам из раздела 8 первичной декларации.

Для налоговиков код 0 означает, что надо заменить всю книгу покупок в первичной декларации на раздел 8 уточненки. А в этом разделе бухгалтер заполнил только строку 001. В итоге получилось, что компания полностью обнулила книгу покупок.

Как правильно. Сначала надо исправить ошибку в книге покупок, оформив дополнительный лист. Затем на основании этого листа сформировать приложение 1 к разделу 8 уточненной декларации. В строке 001 приложения надо поставить 0 (Порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

В строке 001 разделов 8 и 9 можно поставить код 1. Это означает, что данные обоих разделов в первичной декларации актуальны и менять их не требуется. Поэтому компания не пересылает налоговикам повторно всю книгу покупок и книгу продаж. В уточненку из этих разделов входит только строка 001. Остальные показатели компания не заполняет.

Другой вариант — указать в строке 001 разделов 8 и 9 значение 0. Но тогда компания должна выгрузить в эти разделы записи по счетам-фактурам из книги покупок и книги продаж первичной декларации.

Как исправить ошибку. Если вы уже поставили в уточненке не те коды, сдайте еще одну (письмо ФНС России от 24 сентября 2015 г. № СД-4-15/16779). В раздел 8 включите все счета-фактуры из книги покупок первичной декларации. В строке 001 раздела 8 укажите 0.

В приложении 1 к разделу 8 можно указать 1, так как компания уже сдала это приложение в первой уточненке и исправлять его не нужно. Другой вариант — указать в строке 001 приложения 1 к разделу 8 значение 0. Тогда выгрузите в него данные из приложения 1 к разделу 8 предыдущей уточненки.

В строке 001 раздела 9 можно указать значение 1 и не выгружать в него счета-фактуры из книги продаж. Либо указать значение 0 и выгрузить записи по всем счетам-фактурам из книги продаж первичной декларации.

Если компания ошибочно обнулила не книгу покупок, а книгу продаж, также потребуется сдать вторую уточненку.

Разъясняет ФНС

Что делают не так

Добавляют в книгу продаж или покупок забытый счет-фактуру, не заполняя дополнительный лист. Но в строке 001 раздела 8 или 9 ставят единицу вместо нуля.

Ситуация. После сдачи декларации по НДС бухгалтер обнаружил, что забыл зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж или книге покупок. Чтобы исправить ситуацию, бухгалтеры иногда добавляют записи непосредственно в книгу покупок или книгу продаж. Дополнительный лист не составляют. Затем формируют раздел 8 или 9 уточненки. И в строке 001 этого раздела ставят 1.

Для налоговиков код 1 означает, что данные первичной декларации актуальны. И раздел 8 или 9 исправлять не нужно. В итоге в декларацию так и не попадают счета-фактуры, которые компания добавила в книгу продаж или книгу покупок.

Как правильно. Безопаснее исправлять ошибки в книге продаж и книге покупок через дополнительные листы. То есть применять способ, который предусматривают правила ведения книг (п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Как исправить ошибку. Нужно направить налоговикам еще одну уточненку.

Если требуется исправить только книгу покупок, зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе. Затем на основании дополнительного листа сформируйте приложение 1 к разделу 8 уточненки. В строке 001 приложения укажите значение 0. В строке 001 раздела 8 приведите 0 и выгрузите в него записи по счетам-фактурам из книги покупок первичной декларации.

В строке 001 раздела 9 можно привести значение 1. Тогда компания не будет выгружать в этот раздел данные по счетам-фактурам из книги продаж.

Если надо исправить только книгу продаж, зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе. Потом сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 приложения укажите значение 0.

В раздел 9 выгрузите данные из книги продаж первичной декларации. В строке 001 укажите значение 0. В строке 001 раздела 8 можно привести значение 1, а остальные строки не заполнять.

Что делают не так

Ставят в разделах 10 и 11 уточненки единицу вместо нуля, и поправки не попадают в декларацию.

Ситуация. Посредник по ошибке не отразил счет-фактуру в журнале учета, когда заполнял первичную декларацию. Другой случай — счет-фактуру отразил, но с неверными данными.

Обнаружив это, бухгалтер начинает исправлять показатели в разделах 10 и 11. Но в строке 001 этих разделов уточненки ставит вместо нуля единицу. Это означает, что исправлять разделы 10 и 11 не нужно. В итоге налоговики не учитывают эти изменения.

Как правильно. К журналу учета дополнительные листы не составляют. Поэтому ошибки компания должна исправлять в самом журнале учета. Если забыли зарегистрировать счет-фактуру, нужно добавить его показатели в новую строку журнала учета. А если зарегистрировали счет-фактуру с ошибками, то сначала аннулируйте неверные записи. Для этого в новой строке еще раз приведите данные счета-фактуры. Стоимостные показатели укажите со знаком «минус». В следующей строке зарегистрируйте счет-фактуру с правильными показателями.

Показатели журнала учета компании включают в разделы 10 и 11 декларации. Сформируйте раздел 10, если вы исправляли показатели выставленных счетов-фактур. В строке 001 раздела 10 укажите 0. В строке 001 разделов 8, 9, 11 можно указать 1, а другие строки не заполнять. Либо можно указать значение 0 и выгрузить в эти разделы данные из первичной декларации.

Если нужно исправить данные полученных счетов-фактур, в уточненную декларацию включите раздел 11. В строке 001 этого раздела укажите 0. В строке 001 разделов 8–10 можно указать 1 и не выгружать в них данные первичной декларации. Либо указать значение 0 и выгрузить записи из этих же разделов первичной декларации.

Как исправить ошибку. Если вы уже успели сдать уточненку с ошибками в разделах 10 и 11, отправьте еще одну. В строке 001 разделов 10 и 11 поставьте 0 и выгрузите в них записи из части 1 и 2 журнала учета. В строке 001 разделов 8 и 9 можно указать значение 1 и не выгружать в них данные первичной декларации.

Что делают не так

Меняют записи в книге продаж, но не передают покупателю исправленный счет-фактуру.

Ситуация. Поставщик выставил покупателю счет-фактуру. Но уже после сдачи декларации обнаружил в нем ошибку. Например, в ставке налога, стоимости товаров или сумме НДС. В этом случае некоторые поставщики исправляют ошибку в книге продаж. Однако покупателю забывают передать исправленный счет-фактуру.

Если так поступить, то налоговики при проверке выявят расхождения в декларации покупателя и поставщика. Тогда у покупателя запросят пояснения.

Как правильно. Поставщик должен выставить исправленный счет-фактуру и передать его покупателю. В строке 1а счета-фактуры нужно привести дату и номер исправления. В дополнительном листе книги продаж — аннулировать показатели первоначального счета-фактуры, а затем зарегистрировать исправленный счет-фактуру.

Покупатель аннулирует показатели первичного счета-фактуры в дополнительном листе книги покупок. А исправленный счет-фактуру зарегистрирует в книге покупок за тот квартал, в котором получит этот документ (письмо ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7593).

Как исправить ошибку. Сверьтесь с поставщиком, если ваша компания получила запрос налоговиков по книге покупок. Допустим, окажется, что поставщик отразил в книге продаж другие показатели. Тогда запросите у него исправленный счет-фактуру.

Показатели первичного счета-фактуры аннулируйте в дополнительном листе книги покупок. Сформируйте уточненную декларацию. В приложении 1 к разделу 8 приведите значение 0. В строке 001 разделов 8 и 9 можно поставить 1 и не выгружать в эти разделы счета-фактуры из первичной декларации. До сдачи уточненки доплатите налог и пени, если после исправления НДС стал больше, чем в первоначальной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в том квартале, в котором вы получили этот документ.

Что делают не так

Пишут неясные пояснения в свободной форме, хотя есть рекомендованная.

Ситуация. Налоговики при проверке декларации выявили расхождения в счетах-фактурах у поставщика и покупателя и запросили пояснения. Сначала запрос обычно направляют покупателю.

В этой ситуации некоторые компании предпочитают составлять пояснения в текстовой, а не рекомендованной табличной форме. Но из текста налоговикам должно быть ясно:

— правильная ли сейчас запись по счету-фактуре или ее надо исправить;

— какие в итоге показатели являются верными.

Если пояснения запутанные, налоговики не смогут ввести в базу данных верные показатели. Тогда между декларациями останутся расхождения.

Как правильно. Компания, которая получила запрос из налоговой, должна направить инспекторам пояснения или уточненку.

Уточненка обязательна, если компания занизила сумму налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ). Пояснения можно составить в произвольной форме. В законе запрета нет. Но удобнее и безопаснее воспользоваться типовой табличной формой (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752).

Как исправить ошибку. Если налоговики не смогут разобраться в пояснениях и внести изменения в свою программу, они вышлют компании еще один запрос по тем же счетам-фактурам. В ответ отправьте пояснения еще раз.

Лучше использовать типовую форму или хотя бы взять ее за основу, когда будете составлять свое пояснение. Но можно обойтись вообще без пояснений и сдать уточненку. Тогда в базе данных ФНС гарантированно появятся правильные данные. Значит, у компании и ее контрагентов не будут запрашивать пояснения и документы.

Важная деталь

В книге покупок не обязательно приводить ИНН перевозчика.

Однако в ФНС России предупредили, что при необходимости инспекторы могут запросить у компании билеты и другую первичку по этой операции в рамках камеральной проверки (письмо от 18 августа 2015 г. № ГД-4-3/14544). Независимо от того, заполнена графа 10 или нет.

Стоимость покупок и НДС. В графе 15 книги покупок покажите общую стоимость билета, включая НДС. В графе 16 — общую сумму НДС. Если в билете их две или больше, сложите их и в книге покупок покажите результат.

Вычет по авиабилету

С 1 июля 2015 года стоимость воздушных перевозок по России облагается НДС по ставке 10 процентов (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Остальные сборы и сервисные тарифы подпадают под 18 процентов. Независимо от того, как в авиабилете показали НДС — общей суммой или отдельно по каждой ставке, — его можно отразить в книге покупок одной строкой. Расчетным путем определять, по какой ставке облагается тот или иной сбор, и разбивать суммы на несколько строк в книге покупок не нужно.

В книге покупок зарегистрируйте распечатку маршрутной квитанции как на образце выше. Посадочные талоны в книге покупок отражать не надо.

Если квитанция на иностранном языке, нужно ее перевести на русский. Достаточно обычного перевода, нотариальный не обязателен. Главное возложить обязанности перевода на конкретного сотрудника. Для этого добавьте такое условие в трудовой договор или в отдельный документ, где прописаны должностные обязанности (письма Минфина России от 9 декабря 2015 г. № 03-07-14/71801, от 28 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/106).

Код вида операции. В графе 2 книги покупок должен быть код 23, как и по другим командировочным расходам (письмо ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794).

Номер и дата счета-фактуры продавца. В графе 3 книги покупок нужно показать номер маршрутной квитанции и дату ее оформления.

Дата принятия на учет. В графу 8 книги внесите дату утверждения авансового отчета. Право на вычет компания получает только после того, как перевозчик оказал услуги.

Наименование продавца. В графе 9 книги покупок приведите наименование перевозчика. Можно также показать двузначный код авиакомпании, который присваивает IATA — Международная ассоциация воздушного транспорта. Например, SU — Аэрофлот, 7R — Авиакомпания «Руслайн», FV — Авиакомпания «Россия», S7 — S7 Airlines (бренд авиакомпании «Сибирь»). Если компания купила билет через посредника, в графе 9 все равно должно быть название самого перевозчика.

ИНН/КПП продавца. В графе 10 поставьте прочерк, ведь в маршрутной квитанции ИНН обычно нет (письмо Минфина России от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876).

Осторожно!

В книге покупок приведите название перевозчика, а не посредника, через которого купили билет. Иначе могут быть проблемы с вычетом.

Стоимость покупок и НДС. В графах 15 и 16 покажите стоимость билета с НДС и сам налог соответственно. Стоимость авиабилета включает тариф, сборы и таксы. Все, что не связано с перелетом, облагается НДС по ставке 18 процентов. Например, аэропортовый сбор — ZZ. Топливный сбор (YQ) и сбор за услуги бронирования (YR) напрямую связаны с перевозкой и облагаются по ставке 10 процентов. Но разбивать суммы по ставкам в книге покупок не надо. Отразите их одной строкой.

Вычет по автобусному билету

Автобусные перевозчики выдают разные документы на оплату. Это может быть и БСО, и кассовый чек, и квитанция, и талон. Если билет покупали через интернет, стоимость услуг подтвердит распечатка купона.

В книге покупок заявить НДС можно, только если сумма налога выделена в документе отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги п